Podľa § 16 ods. 1 písm. e) piateho bodu sa za príjmy plynúce zo zdrojov na území SR považujú príjmy, ktoré plynú daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou z úhrad od rezidentov SR alebo od stálych prevádzkarní nerezidentov SR umiestnených na území SR, ktorými sú príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených na území SR, z prevodu majetkových práv registrovaných na území SR, z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území SR okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.
Ak ide o rezidenta zmluvného štátu, zdaňovanie predmetných príjmov sa riadi zákonom o dani z príjmov a tiež ustanoveniami článku „Zisky zo scudzenia majetku“ uvedenými v príslušnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.
V prípade, že uvedené príjmy podliehajú zdaneniu v SR tak v zmysle zákona o dani z príjmov, ako aj podľa príslušnej zmluvy (v prípade zmluvného štátu), nerezident SR ich po skončení zdaňovacieho obdobia uvedie v daňovom priznaní podanom v SR. U daňovníkov, ktorí nie sú daňovými rezidentmi členských štátov Európskej únie a EHP, je slovenský platiteľ príjmu povinný z vyplácaného príjmu zraziť preddavok na zabezpečenie dane (§ 44 zákona o dani z príjmov), ak predmetný príjem je zdaniteľný v SR.
FAQ
Otázka č. 1 – Príjem rezidenta Rakúska z predaja cenného papiera emitovaného v SR
Daňovému rezidentovi Rakúskej republiky v roku 2026 plynul príjem z predaja cenného papiera zo zdrojov na Slovensku. Je tento príjem zdaniteľný na území SR? Vzniká rezidentovi Rakúska z titulu uvedeného predaja povinnosť podať na území SR daňové priznanie?
Odpoveď
Podľa § 16 ods. 1 písm. e) piateho bodu zákona o dani z príjmov príjmami zo zdrojov na území SR plynúcimi daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou sú aj príjmy z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území SR.
Podľa článku 13 („Zisky zo scudzenia majetku“) ods. 4 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku, ktorá bola uverejnená v Zbierke zákonov pod č. 48/1979, zisky zo scudzenia (predaja) majetku, ktorý nie je uvedený v odsekoch 1, 2 a 3 tohto článku, sa môžu zdaniť len v zmluvnom štáte, v ktorom má scudziteľ bydlisko alebo sídlo (Rakúska republika).
V zmysle zmluvy nejde v uvedenom prípade o príjmy zdaniteľné v SR (v štáte zdroja), ale len v Rakúskej republike (v štáte rezidencie). Platiteľ príjmu (rezident SR) ich vypláca v plnej výške bez povinnosti zraziť resp. zabezpečiť daň. Podmienkou uplatnenia predmetnej zmluvy je preukázanie rezidencie príjemcu (rezidenta Rakúskej republiky) do termínu výplaty tohto príjmu.
Otázka č. 2 – Príjem rezidenta Lichtenštajnska z predaja štátnych dlhopisov emitovaných Vládou SR
Daňovému rezidentovi Lichtenštajnska plynie príjem z predaja štátnych dlhopisov. Má právo predmetný príjem zdaniť SR? Ak áno, akým spôsobom a akou sadzbou dane?
Odpoveď
Podľa § 16 ods. 1 písm. e) piateho bodu zákona o dani z príjmov príjmami zo zdrojov na území SR plynúcimi daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území SR okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok. Z uvedeného dôvodu predmetný príjem nie je zdaniteľný v SR. Podmienkou uplatnenia predmetnej zmluvy je preukázanie rezidencie príjemcu (rezidenta Lichtenštajnska) do termínu výplaty tohto príjmu.
