Otázka
Platiteľ dane dodal tovar do 3. štátu, prostredníctvom prepravcu odoslal tovar do 3. štátu a pri dodaní uplatnil oslobodenie od dane. Odoslanie tovaru do 3. štátu musí vedieť platiteľ preukázať colným vyhlásením a dokladom o odoslaní tovaru, pričom colné vyhlásenie musí mať platiteľ najneskôr do konca 6. kalendárneho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane z titulu vývozu. Platiteľ však nemá do uplynutia šesťmesačnej lehoty colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie a preto musí dodanie tovaru zdaniť. Platiteľ od odberateľa nebude vyžadovať doplatenie DPH. Aký doklad má platiteľ dane vystaviť, ktoré riadky daňového priznania má vyplniť a ako má tento prípad uviesť v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Ak platiteľ dane do konca šiesteho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane pri vývoze tovaru, nemá k dispozícii colné vyhlásenie, nepreukázal odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta určenia na území tretieho štátu, tak dodanie tovaru podlieha dani z pridanej hodnoty. Platiteľ dane podá dodatočné daňové priznanie k zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom vykázal vývoz tovaru oslobodený od dane. V r. 15 a 17 dodatočného daňového priznania zníži základ dane vykázaný pri vývoze tovaru. Základ dane zahrnie do r. 01 alebo 03 dodatočného daňového priznania – dodanie tovaru a služby podľa § 8 a 9 zákona a dodatočne uplatnenú daň zahrnie do r. 02 alebo 04 dodatočného daňového priznania.
V posudzovanom prípade zákon o DPH neukladá platiteľovi povinnosť vyhotoviť opravnú faktúru, za predpokladu, ak údaje uvedené v pôvodnej faktúre odzrkadľujú skutočné dodanie tovaru do tretieho štátu. Ak platiteľ nevystaví k pôvodnej faktúre opravnú faktúru, nakoľko nebude požadovať od odberateľa doplatenie DPH, uvedie údaje o daňovej povinnosti do časti D.2. dodatočného kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom vykázal vývoz tovaru oslobodený od dane. Ak platiteľ vystaví k pôvodnej faktúre opravnú faktúru (ťarchopis), údaje z opravnej faktúry uvedie v časti C.1. kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotovil opravnú faktúru.
