Podnikateľka vykonáva svoju podnikateľskú činnosť prostredníctvom zodpovedného zástupcu, ktorým je manžel podnikateľky. Medzi podnikateľkou a zodpovedným zástupcom nie je uzatvorený žiadny pracovný pomer, nakoľko podľa § 11 ods. 1 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov (ďalej len„živnostenský zákon“) zodpovedný zástupca je fyzická osoba ustanovená podnikateľom, ktorej prostredníctvom zabezpečuje odborné vykonávanie činnosti počas prevádzkovania živnosti. Zodpovedný zástupca musí byť pri prevádzkovaní živnosti v pracovnom pomere k podnikateľovi; to neplatí, ak je ním za podmienok upravených osobitným zákonom manžel (manželka) podnikateľa alebo podnikateľov príbuzný v priamom rade alebo súrodenec. Osobitný zákon, ktorým je zákon č. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní v znení neskorších predpisov, ustanovuje v § 2a:
- Nelegálne zamestnávanie nie je, ak pre fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom, vykonáva prácu jeho príbuzný v priamom rade, súrodenec alebo manžel, ktorý je dôchodkovo poistený, je poberateľom dôchodku podľa osobitných predpisov alebo je žiakom, alebo študentom do 26 rokov veku.
- Nelegálna práca nie je práca, ktorú vykonáva pre fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom, príbuzný v priamom rade, súrodenec alebo manžel, ktorý je dôchodkovo poistený, je poberateľom dôchodku podľa osobitných predpisov alebo je žiakom, alebo študentom do 26 rokov veku.
Z uvedeného vyplýva, že zodpovedný zástupca podnikateľa môže vykonávať pre podnikateľa činnosť bez uzatvorenia pracovnoprávneho vzťahu a pritom sa nejedná o nelegálnu prácu alebo nelegálne zamestnávanie. Pri výkone tejto práce zodpovedného zástupcu vznikajú rôzne výdavky, ktoré sú daňovými výdavkami osoby vykonávajúcej podnikateľskú činnosť. Ako posudzovať z daňového pohľadu napr. výdavky za mobilný telefón?
Otázka - výdavky na mobilný telefón, ktorý používa zodpovedný zástupca
Výdavky za mobilný telefón, ktorý používa zodpovedný zástupca pri svojej činnosti – ide o mobilný telefón podnikateľky – sú tieto výdavky daňovými výdavkami? Ako posudzovať výdavky za telefón, ak bude zodpovedný zástupca používať na činnosť svoj vlastný mobil evidovaný na svoje meno.
Odpoveď
V prípade výdavkov na mobilný telefón podnikateľky, ktorý použije zodpovedný zástupca pri výkone svojej činnosti pre túto podnikateľku, sú tieto výdavky daňovými výdavkami pri dodržaní ustanovení § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. V prípade použitia vlastného mobilného telefónu zodpovedného zástupcu, ktorý vykonáva túto činnosť pre podnikateľku, by mohli byť tieto výdavky daňovými výdavkami za ustanovených podmienok v prípade, ak by tútočinnosť vykonával v postavení zamestnanca (§ 5 ods. 2 ZDP).
