Otázka
Obchodná spoločnosť vyslala svojho zamestnanca na pracovnú cestu na území Slovenskej republiky z dôvodu realizácie zákazky v priestoroch zákazníka. Zákazník vyžaduje pre vstup na jeho pracovisko preukázať sa negatívnym výsledkom RT-PCR testu. Sú takéto náklady zamestnávateľa na testovanie na ochorenie COVID-19 u zamestnanca, ktorého vyslal na pracovnú cestu k zákazníkovi na území Slovenskej republiky, ktorý vyžaduje od osôb vstupujúcich na jeho pracovisko preukázať sa negatívnym výsledkom testu na ochorenie COVID-19, daňovým výdavkom?
Odpoveď
Z definície daňového výdavku podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov vyplýva, že daňovým výdavkom je každý výdavok (náklad) daňovníka, ktorý spĺňa všeobecné podmienky vyplývajúce z tohto ustanovenia, medzi iným, i podmienku vecnej súvislosti vzniknutého výdavku (nákladu) s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak.
Dňa 29.01.2021 bola Národnou radou Slovenskej republiky schválená pod číslom parlamentnej tlače 419 novela zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“). Zákon nadobúda účinnosť dňa dňom vyhlásenia (6.2.2021).
Predmetnou novelou sa do zákona č. 67/2020 Z. z. dopĺňa aj § 24ab, podľa ktorého počas obdobia pandémie sú daňovým výdavkom podľa § 19 zákona o dani z príjmov aj výdavky (náklady) na testovanie na ochorenie COVID-19 vrátane výdavkov (nákladov) súvisiacich so zabezpečením testovania vynaložené počas obdobia pandémie. Ak takéto výdavky (náklady) vynaloží daňovník aj na fyzické osoby, ktoré vykonávajú činnosť pre daňovníka v mieste jeho podnikania, sú daňovým výdavkom podľa § 24ab ods. 1 písm. c) zákona č. 67/2020 Z. z. v nadväznosti na § 19 zákona o dani z príjmov.
Stanovisko vydané dňa 2.2.2021
