Otázka č.10 – Výpočet preddavkov do lehoty na podanie DP u spoločnosti vzniknutej v roku 2018
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorá vznikla 1.2.2018 pri podaní DP za rok 2018 vykázala na riadku 500 DP základ dane vo výške 50 000 €. Riadkz 610, 710,1050 za rok 2018 neboli vyplnené. V akej výške má povinnosť platiť preddavky na daň v r. 2019 až do lehoty na podanie DP za toto zdaňovacie obdobie, teda do 31.3.2020?
Odpoveď
Spoločnosť má povinnosť platiť v roku 2019 štvrťročné preddavky na daň vo výške 2 625 € (50 000*21%/4), ktoré sú splatné k 31.3.2019 (posunutie splatnosti na 1.4.2019), 30.6.2019 (posunutie splatnosti na 1.7.2019) , 30.9.2019, 31.12.2019 . Preddavok za I. štvrťrok 2020 po novele zákona o dani z príjmov účinnej od 1.1.2020 sa vyčísli nasledovne :
Základ dane z riadku 500 za rok 2018 = 50 000 € , vynásobený sadzbou dane 21%, po odpočítaní riadku 610 za rok 2018 vo výške 0 = 10 500 €/4= 2 625 €. Spoločnosť k 31.3.2020 má povinnosť platiť štvrťročný preddavok vo výške 2 625 €.
Otázka č.9 – Výpočet preddavkov do lehoty na podanie DP za rok 2019
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny za rok 2018 vykázala na riadku 500 DP základ dane vo výške 120 000 €, na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) sumu 3 500 eur. Na riadku 1110 z ktorého sa vypočítavala výška preddavkov v tlačive DP platnom pre rok 2018 uviedla sumu 21 700 € (120 000 * 21 % =25 200 eur - 3 500 /r.710 tlačiva DP/ =21 700 €). V akej výške má povinnosť platiť preddavky na daň v r. 2019 až do lehoty na podanie DP za toto zdaňovacie obdobie , teda do 31.3.2020?
Odpoveď
Spoločnosť mala povinnosť platiť v roku 2019 mesačné preddavky na daň vo výške 1 808,33 € (21 700/12) . Preddavky za január, február, marec 2020 vypočíta nasledovne :
Základ dane z riadku 500 za rok 2018 = 120 000 €, vynásobený sadzbou dane 21%, po odpočítaní riadku 610 za rok 2018 vo výške 0 =25 200 €/12= 2 100 €. Spoločnosť má povinnosť uhradiť mesačné preddavky za január, február a marec 2020 vo výške 2 100 €.
Otázka č. 8 – Zaokrúhľovanie preddavkov do lehoty na podanie DP za rok 2019
V roku 2018 bol vykázaný základ dane na riadku 500 tlačiva DP právnických osôb vo výške 30 275,81 € . Na riadku 610 - Úľavy na dani nebola vykázaná žiadna suma. Aký je postup v zaokrúhľovaní pri vyčíslení preddavkov splatných do lehoty na podanie DP za rok 2019 (teda od 1.1.2020 do 31.3.2020) ?
Odpoveď
Podľa § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2020 sa preddavky na daň zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky. Základ dane na riadku 500 tlačiva DP za rok 2018 vo výške 30 275,81 € sa vynásobí sadzbou dane 21% = 6357,9201 €. Táto suma sa zaokrúhli na dve desatinné miesta matematicky teda 6 357,92 €, odpočíta sa riadok 610 za rok 2018, v tomto prípade nebol vyplnený. Spoločnosť vypočíta preddavky za I. štvrťrok 2020 nasledovne: 6357,92/4=1589,48 € po zaokrúhlení na dve desatinné miesta matematicky vo výške 1589,48 €. Ak by bol vyplnený za rok 2018 údaj na riadku 610 tlačiva DP, pre účely výpočtu preddavkov by sa brala do úvahy absolútna suma uvedená na tomto riadku.
Otázka č.7– Hospodársky rok 2017/2018 a výpočet preddavkov na daň
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.7.2017 do 30.6.2018 platila z poslednej známej daňovej povinnosti mesačné preddavky na daň vo výške 2 320 eur. Má povinnosť preddavky , ktorých splatnosť je od 1.7. 2017 prepočítať 21 % -nou sadzbou dane ?
Odpoveď
Áno, daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok začatým v roku 2017 a skončeným v roku 2018 patí preddavky na daň už prepočítané sadzbou dane vo výške 21 % a v tejto výške platí preddavky na daň až do lehoty na podanie DP za toto zdaňovacie obdobie , teda do 30.9.2018.
Otázka č.6– Hospodársky rok 2016/2017 a výpočet preddavkov na daň - zmena sadzby dane z príjmu právnických osôb
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.7.2016 do 30.6.2017 platila z poslednej známej daňovej povinnosti mesačné preddavky na daň vo výške 2 320 eur. Má povinnosť preddavky , ktorých splatnosť je od 1.1.2017 prepočítať 21 % -nou sadzbou dane ?
Odpoveď
Nie, daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok začatý v roku 2016 a skončený v roku 2017 pokračuje v platení preddavkov na daň aj po 1.1.2017 sadzbou dane vo výške 22 %. V tomto prípade teda daňovník bude platiť mesačné preddavky na daň vo výške 2 320 eur až do 30.6.2017. Až v zdaňovacom období hospodárskeho roka v trvaní od 1.7.2017 do 30.6.2018 prepočíta výšku preddavkov na daň sadzbou dane 21 % a v tejto výške bude platiť preddavky na daň až do lehoty na podanie DP za toto zdaňovacie obdobie , teda do 30.9.2018.
Otázka č.5: Daňová licencia a preddavky na daň
Naša spoločnosť ako platiteľ DPH za rok 2017 vykázala daň pre účely platenia preddavkov na daň na riadku 1110 tlačiva DP vo výške 2 460 €, pri dosiahnutom obrate 1 257 613 € sme mali povinnosť zaplatiť daňovú licenciu vo výške 2 880 €. Máme povinnosť platiť preddavky v r. 2018?
Odpoveď
Preddavky neplatíte v r. 2018 pretože vaša daňová povinnosť za r. 2017 bola nižšia ako zákonom stanovený limit pre platenie štvrťročných preddavkov vo výške 2 500 €.
Otázka č.4: Daňová licencia a preddavky na daň
Naša spoločnosť ako platiteľ DPH za rok 2017 vykázala daň pre účely platenia preddavkov na daň na riadku 1110 tlačiva DP vo výške 2 460 €, pri dosiahnutom obrate 1 257 613 € sme mali povinnosť zaplatiť daňovú licenciu vo výške 2 880 €. Máme povinnosť platiť preddavky v r. 2018?
Odpoveď
Preddavky neplatíte v r. 2018 pretože vaša daňová povinnosť za r. 2017 bola nižšia ako zákonom stanovený limit pre platenie štvrťročných preddavkov vo výške 2 500 €.
Otázka č. 3: Hospodársky rok 2014/2015 a splatnosť preddavkov na daň
Obchodná spoločnosť mala zdaňovacie obdobie hospodársky rok v trvaní od 1.5. 2013 do 30.4.2014. Z daňového priznania za obdobie hospodárskeho roka po lehote na podanie DP (31.7.2014 ) vyplynula spoločnosti povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1000 €. Počas hospodárskeho roka 2013/2014 preddavky na daň neboli platené. Aká je splatnosť preddavkov platených v zdaňovacom období hospodárskeho roka v trvaní od 1.5.2014 do 30.4. 2015 po lehote na podanie DP za predchádzajúce zdaňovacie obdobie?
Odpoveď
Podľa § 42 ods. 2 ZDP účinného od 1.1.2015 štvrťročné preddavky na daň u daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka. Uvedené sa prvýkrát použije podľa § 52zd ods. 2 ZDP za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015, tzn. ak sú preddavky platené v zdaňovacom období, ktorý začína po 01.01.2015 (hospodársky rok najskôr od 1.2.2015), potom štvrťročné preddavky v tomto období sú už splatné do konca štvrťroka hospodárskeho roka.
V období hospodárskeho roka od 01.05.2014 do 30.04.2015 platí daňovník štvrťročné preddavky na daň nasledovne:
31.08.2014 1000 € (vyrovnanie preddavkov za predchádzajúci kvartál - § 42 ods. 9 ZDP)
30.09.2014 1000 € (štvrťročný preddavok)
31.12.2014 1000 € (štvrťročný preddavok)
31.03.2015 1000 € (štvrťročný preddavok)
Spoločnosť má povinnosť platiť aj preddavok na daň platený do lehoty na podanie DP za hospodársky rok 2014/2015 v lehote do 31.07.2015 vo výške 1000 € (štvrťročný preddavok). Za predpokladu, že od 1.5.2015 začne ďalšie zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka, mení sa splatnosť štvrťročných preddavkov do konca štvrťroka hospodárskeho roka.
Otázka č. 2 – Preddavky v hospodárskom roku po podaní DP za zdaňovacie obdobie pred zmenou
Vychádzajúc z údajov v príklade č. 1, ako bude pokračovať v platení preddavkov daňovník v období hospodárskeho roka (od 1.12.2013 do 30.11.2014) po podaní DP za zdaňovacie obdobie pred zmenou z kalendárneho roka na hospodársky rok (od 1.1.2013 do 30.11.2013) ?
Odpoveď
Preddavky platené po podaní DP za zdaňovacie obdobie pred zmenou z kalendárneho roka na hospodársky rok sa platia z dane vykázanej za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Pri platení preddavkov po lehote na podanie DP (teda počas hospodárskeho roka) sa vychádza z dane uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré trvá od 1.1. do 30.11.2013. Ak vznikne z podaného DP za obdobie od 1.1.2013 do 30.11.2013 povinnosť platiť mesačné preddavky, musia sa uhradiť do konca každého kalendárneho mesiaca. Ak vznikne po lehote na podanie DP povinnosť platiť štvrťročné preddavky, má možnosť daňovník požiadať správcu dane o zmenu splatnosti štvrťročných preddavkov aj inak, ako ku koncu kalendárneho štvrťroka (napríklad ku koncu hospodárskeho štvrťroka).
Otázka č. 1 - Platenie preddavkov pri zmene kalendárneho roka na hospodársky rok v r.2013
Obchodná spoločnosť oznámila správcovi dane 10. novembra 2013,že mení účtovné obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok od 1. 12. 2013. Ako má povinnosť platiť preddavky?
Odpoveď
Obdobie od 1. 1. 2013 do 30. 11. 2013 sa považuje za samostatné zdaňovacie obdobie s lehotou na podanie DP do 28. 2. 2014 (spoločnosť nevyužila možnosť predĺženia lehoty na podanie DP). Počas tohto zdaňovacieho obdobia platí spoločnosť štvrťročné preddavky na daň do konca marca, júna a septembra 2013.V rovnakej výške zaplatí štvrťročný preddavok vypočítaný z poslednej známej daňovej povinnosti (z r. 2012) až do lehoty na podanie DP, t. j. do 28.2.2014 ( preddavok za štvrtý štvrťrok je splatný k 31. 12. 2013). V podanom DP za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2013 do 30. 11. 2013 v lehote do 28.2. 2014 si započíta štvrťročné preddavky platené v marci, júni a septembri 2013 na výslednú daňovú povinnosť za toto zdaňovacie obdobie. Preddavok platený v decembri 2013 vysporiada podľa dane uvedenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobie v lehote do 31.marca 2014 (do konca kalendárneho mesiaca po lehote na podanie DP).
