Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň inak, preddavky na daň neplatí daňovník, ktorého
- daňová povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie bola od 1.1.2020 nižšia ako 5 000 €, (do 31.12.2019 ak bola nižšia ako 2 500 €)
- daňovník v období likvidácie a konkurzu,
- daňovník, ktorý podáva DP prvýkrát v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané (novovzniknutí daňovníci),
FAQ
Otázka č.1 – Vykázanie daňovej straty a preddavky na daň
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorá vznikla 10. 8. 2018, za rok 2023 vykázala daňovú stratu vo výške 2 158,90€. Má povinnosť platiť preddavky na daň v roku 2024?
Odpoveď
V roku 2024 jej nevzniká povinnosť platiť preddavky na daň, nakoľko výška dane nepresiahla zákonom stanovený limit pre platenie preddavkov platný od 1.1.2020 (5 000 €) s výnimkou, ak by správca dane určil platenie preddavkov inak.
Otázka č. 2 – Platenie preddavkov v konkurze a likvidácii
Na obchodnú spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok bol dňa 12. 10. 2024 vyhlásený konkurz. Spoločnosť mala povinnosť v roku 2024 platiť štvrťročné preddavky na daň z poslednej známej daňovej povinnosti z roku 2023 v sume 1 841,60 €. Ako má platiť preddavky v období konkurzu?
Odpoveď
Spoločnosť má povinnosť uhradiť preddavky za 1.,2. a 3. štvrťrok 2024 (preddavok za 3. štvrťrok splatný 30.9.2024). Po vyhlásení konkurzu neplatí preddavky na daň s výnimkou, ak by správca dane určil platenie preddavkov inak. Rovnako postupuje aj daňovník v režime likvidácie.
Otázka č. 3 – Platenie preddavkov v reštrukturalizácii
Na obchodnú spoločnosť bola dňa 17.5.2024 povolená reštrukturalizácia. Z poslednej známej daňovej povinnosti za rok 2023 mala povinnosť v roku 2024 platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 2 000 €. Ako bude platiť preddavky v období reštrukturalizácie ?
Odpoveď
Spoločnosť naďalej aj v období reštrukturalizácie platí preddavky tak, ako jej vyplývajú z poslednej známej daňovej povinnosti z roku 2023, pretože povolením reštrukturalizácie nedochádza k zmene zdaňovacieho obdobia.
Otázka č. 4 - Platenie preddavkov a novovzniknutý daňovník
Akciová spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok vznikla zápisom do obchodného registra dňa 26. 2. 2024 Ako má platiť preddavky na daň nový daňovník ?
Odpoveď
Povinnosť prvýkrát podať DP za zdaňovacie obdobie od dátumu vzniku do konca kalendárneho roka (od 26. 2. 2024 do 31. 12. 2024) jej vzniká v lehote do 31.3.2025, (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie DP). V roku vzniku (2024) nemá a. s. povinnosť platiť preddavky na daň, ani nemá povinnosť platiť preddavky na daň do lehoty na podanie DP za rok 2024, teda do 31.3.2025. Podaním DP za rok 2024 vykáže daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov vo výške 2 368,90 €. Spoločnosti nevzniká povinnosť v roku 2025 platiť preddavky na daň, pretože nepresiahla zákonom stanovený limit pre platenie štvrťročných preddavkov na daň, ktorý je od 1.1.2020 zvýšený na 5 000 €.
Otázka č. 5 – Novovzniknutý daňovník a preddavky za vykázanú daň v prvom zdaňovacom období.
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok vznikla 15.7.2023. Povinnosť prvýkrát podať DP za zdaňovacie obdobie od dátumu vzniku do konca kalendárneho roka (od 15.7.2023 do 31. 12. 2023), jej vznikla v lehote do 31.3. 2024. Ako má povinnosť platiť preddavky na daň a dokedy má povinnosť uhradiť prípadný preddavok za I. štvrťrok, resp. za mesiace január, február a marec 2024?
Odpoveď
V roku vzniku (2023) nemala spoločnosť povinnosť platiť preddavky na daň a rovnako nemala povinnosť platiť preddavky na daň ani do lehoty na podanie DP za rok 2023, teda do 31.3. 2024. Podaním DP za rok 2023 vykáže daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov vo výške 5 800 €. Spoločnosti vzniká povinnosť v r. 2024 platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 450 eur (5 800/4). Preddavok za I. štvrťrok 2024 je splatný do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania , teda do 30.4.2024. Preddavky za ostatné štvrťroky sú splatné vždy do konca kalendárneho štvrťroka.
Otázka č. 6 – Preddavky a daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie
Majú povinnosť daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie platiť preddavky na daň ?
Odpoveď
V prípade, že takíto daňovníci dosiahnu príjmy zo zdaňovanej činnosti a vyčíslia daň pre účely platenia preddavkov na daň vyššiu ako je hranica pre platenie štvrťročných alebo mesačných preddavkov, majú povinnosť platiť preddavky na daň podľa § 42 ods.1 alebo 2 zákona o dani z príjmov, rovnako ako podnikateľské subjekty.
