Do lehoty na podanie DP sa platia preddavky z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte dane vyplývajúcej z poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako, ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
V zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2020 sa zmenil spôsob výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti tak, že ide o daň vypočítanú zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty (riadok 500) uvedeného v DP podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím, pričom pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako, ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, vrátane použitia sadzby dane podľa §15 zákona o dani z príjmov uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím, znížená o úľavu na dani z riadku 610 tlačiva DP. Algoritmus výpočtu preddavkov platených do lehoty na podanie DP za rok 2020 alebo do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2020 je nasledovný: (r. 500x21%)- r.610 tlačiva DP za rok 2019 zaokrúhlené na dve desatinné miesta matematicky .
Daňovník má možnosť zo zákona predĺžiť si lehotu na podanie DP najviac o tri kalendárne mesiace, resp. o šesť kalendárnych mesiacov (ak má zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí najneskôr do 30.9.). Ak z poslednej známej daňovej povinnosti vyplynula povinnosť platiť mesačné alebo štvrťročné preddavky na daň, predlžuje sa aj splatnosť preddavkov až do konca predĺženej lehoty na podanie DP.
FAQ
Otázka č.1 – Výpočet preddavkov do lehoty na podanie DP a vstup do likvidácie v r. 2024
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok vstúpila dňa 17.8.2024 do likvidácie. Z poslednej známej daňovej povinnosti za rok 2023 platila štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 200 €. Ako má platiť preddavky na daň do lehoty na podanie DP (do 30.11.2024) za skrátené zdaňovacie obdobie pred vstupom do likvidácie v trvaní od 1.1.2024 do 16.8.2024?
Odpoveď
Spoločnosť v období likvidácie preddavky neplatí v nadväznosti na § 42 ods.3 ZDP. V zdaňovacom období pred vstupom do likvidácie mala povinnosť uhradiť preddavky za I. a II. štvrťrok 2024. Preddavok za III. štvrťrok 2024 splatný 30.9.2024 už nemá povinnosť uhradiť, pretože je v režime likvidácie.
Otázka č.2 – Predĺženie lehoty na podanie DP o 3 mesiace
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok oznámila správcovi dane 10. februára 2024, že si predlžuje lehotu na podanie DP za rok 2023 do 30.6.2024. Z poslednej známej daňovej povinnosti (z r.2022) jej vyplynula v r.2023 povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 050 € . Ako má platiť preddavky do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2023, teda v období od 1.1.2024 do 30.6.2024?
Odpoveď
Spoločnosť mala povinnosť platiť v r.2024 štvrťročné preddavky vypočítané z daňovej povinnosti za rok 2022 vo výške 1 050 € do predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023.
Otázka č.3 –Predĺženie lehoty na podanie DP z dôvodu dosahovania príjmov zo zahraničia
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny (ktorá vznikla v r. 2020) oznámila správcovi dane 12. marca 2024, že si predlžuje lehotu na podanie DP za rok 2023 o šesť mesiacov z dôvodu, že dosahuje zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí (predĺženie lehoty do 30. 9. 2024). Z poslednej známej daňovej povinnosti (z r.2022) jej vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 487,50 € (základ dane na riadku 500 tlačiva DP za rok 2022 vo výške 85 000 €, riadok 610, nebol vyplnený). Ako má platiť preddavky do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2023 , teda od 1.1.2024 do 30.9.2024 a v akej lehote má povinnosť vyrovnať preddavky na daň ?
Odpoveď.
Spoločnosť mala povinnosť v r.2024 platiť mesačné preddavky vypočítané z daňovej povinnosti za rok 2022 vo výške 1 487,50 € do predĺženej lehoty na podanie daňového priznania, t.j. do 30.9.2024. Povinnosť vyrovnať preddavky na daň za obdobie od 1.1.2024 do 30.9.2024 jej nevzniká.
Otázka č.4 – Predĺženie lehoty na podanie DP, DP podané predčasne a platenie preddavkov
Spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok si predĺžila lehotu na podanie DP za rok 2023 do 30.6.2024. Z poslednej známej daňovej povinnosti z roku 2022 mala povinnosť platiť do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2023 (do 30.6.2024) štvrťročné preddavky na daň vo výške 5 500 € . Daňové priznanie však podala už 18.4.2024. Ako bude v tomto prípade postupovať pri platení preddavkov?
Odpoveď
Aj napriek tomu, že DP bolo podané skôr, ako uplynula predĺžená lehota na jeho podanie, spoločnosť musí platiť preddavky na daň z daňovej povinnosti z roku 2022 až do predĺženej lehoty na podanie DP, t.j. do 30.6.2024 Až po uplynutí predĺženej lehoty na podanie DP prepočíta výšku preddavkov z DP za rok 2023 podľa novej daňovej povinnosti a od mesiaca júl 2024 platí preddavky v takto prepočítanej výške.
