Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie r. 2025 sa podáva na tlačive, ktorého vzor je ustanovený Ministerstvom financií Slovenskej republiky pod číslom MF/017487/2024-726.
Formulár „Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel“ daňovník podáva elektronicky po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny podnikateľa v časti Katalógy - Katalóg formulárov – Správa daní – Daň z motorových vozidiel – daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (platné od 1.1.2025).
Otázka č. 1 - vyznačenie zdaňovacieho obdobia v daňovom priznaní v prípade, ak zdaňovacím obdobím je kalendárny rok
Ako sa vyznačí v daňovom priznaní zdaňovacie obdobie celý kalendárny rok?
Odpoveď
Ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v daňovom priznaní na prvej strane sa označí kolónka "Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1"
Poznámka:
Ak je zdaňovacie obdobie iné ako ročné zdaňovacie obdobie, vyznačí sa príslušný údaj v kolónke s označením "Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 3,4,5,6,7 podľa toho, či ide o daňovníka:
- ktorý sa zrušuje bez likvidácie (vyznačí kolónku s označením "3")
- na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz (vyznačí kolónku s označením "4")
- ktorý sa zrušuje s likvidáciou (vyznačí kolónku s označením "5")
- ukončil alebo prerušil podnikanie (vyznačí kolónku s označením "6")
- ktorý zomrel (vyznačí kolónku s označením "7"
Otázka č. 2 - vyplnenie daňového priznania v prípade uplatnenia ročnej sadzby dane za vozidlo, ktorého prvá evidencia je v roku 2016 a v roku 2025 sa uplatnia dva odlišné percentuálne zvýšenia dane
Ako sa v daňovom priznaní za rok 2025 uvedie ročná sadzba dane (ďalej "RSD") pre nákladné vozidlo kategórie N1 (3t, 2 nápravy) s dátumom prvej evidencie 15.02.2016 ? V priebehu roku 2025 nedošlo k zániku daňovej povinnosti a motorové vozidlo je predmetom dane celé zdaňovacie obdobie 2025.
Odpoveď
Úpravu RSD vykoná daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie r. 2025 v závislosti od veku vozidla počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla.
V danom prípade v januári 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla 108 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z 20% zvýšenia RSD na 30% zvýšenie RSD. Za mesiac január (vrátane) sa použije 20% zvýšenie RSD a za ďalšie mesiace počnúc mesiacom február až do konca zdaňovacieho obdobia, sa pre výpočet dane použije RSD s 30% zvýšením dane.
Pri vyplnení daňového priznania sa môže použiť nasledovný postup:
1. krok: 20% - né zvýšenie sa vyznačí na riadku č. 13, v stĺpci sadzba 1
2. krok: 30% - né zvýšenie da vyznačí na riadku č. 13, v stĺpci sadzba 2.
Prvá evidencia vozidla kategórie M1 s výkonom motora 70 kW je 11.05.2018. Aká je RSD za vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina?
Odpoveď
V prípade vozidla kategórie L, M1 a N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina je ročná sadzba dane 0 eur, v daňovom priznaní sa na riadku 07 uvedie výkon motora v kW a následne riadok 12 - RSD 0 eur.
Otázka č. 4 - vyplnenie daňového priznania pri vozidle kategórie O4 za zdaňovacie obdobie 2025
Prvá evidencia vozidla kategórie O4 je 04.07.2010, celková hmotnosť vozidla je 24 ton a má dve nápravy. Ako sa vyplní daňové priznanie?
Odpoveď:
Podľa zákona č. 361/2014 Z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 sa pre vozidlá kategórie O1 až O4 RSD neupravuje podľa veku vozidla, ale sa iba použije RSD z prílohy č. 1e, ktorá je v danom prípade 150 eur (pre kategóriu O1 je RSD 75 eur, O2 je RSD 100eur, O3 je RSD 125eur a pre O4 je RSD 150eur).
U vozidiel kategórie O1 až O4 sa riadok č. 09 a č. 10 nevypĺňa, ostáva prázdny.
Otázka č. 5 - vyplnenie daňového priznania, ak v rámci roka sa uplatnia dve odlišné percentuálne zníženia pri vozidle kategórie N3 – ťahač, s kódom druhu karosérie BB a so vzduchovým pružením.
Prvá evidencia vozidla kategórie N3 - ťahač s celkovou hmotnosťou 40 ton a 3 nápravami je 06.11.2022. Podľa prílohy č. 1c k zákonu č.361/2014 Z. z. RSD za vozidlo je 500 eur. Pri zisťovaní počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2025 dochádza k odlišnej úprave RSD. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období. Ako sa vyplní daňové priznanie v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade v októbri 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z RSD do 10% zvýšenia RSD. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2025 za mesiace január až október 2025 (vrátane) sa použije RSD a za ďalšie mesiace november a december 2025 sa pre výpočet dane použije 10% zvýšenie RSD.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
1. Za obdobie január až október 2025 sa ročná sadzba dane vo výške 500 eur neupravuje. Výpočet pomernej časti dane: 500/12 x 10 = 416,66 eura.
2. Za obdobie november až december 2025 sa ročná sadzba dane vo výške 500 eur zvýši o 10 % (ktorá je po zvýšení 550 eur).
Výpočet pomernej časti dane: 550/12 x 2 = 91,66 eura.
3. Celková daň za vozidlo je 508,32 eura.
Pri vyplnení daňového priznania sa postupuje nasledovne:
1. krok: na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 1 nevyznačí % - né zvýšenie,
2. krok: na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí 10% - né zvýšenie .
Ďalej pri vypísaní ďalších údajov sa postupuje podľa predtlače.
Otázka č. 6 - vyplnenie daňového priznania, ak sa v daňovom priznaní uplatní oslobodenie od dane podľa § 4 ods. 1 písm. d) - vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a lesnej výrobe
Prvá evidencia vozidla kategórie N1 s celkovou hmotnosťou vozidla 3,00 ton s 2 nápravami je 13.06.2013. Podľa prílohy č. 1d zákona č. 361/2014 Z. z. RSD za vozidlo je 212 eur. Vozidlo spĺňa podmienku oslobodenia podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona o dani z motorových vozidiel a v priebehu celého zdaňovacieho obdobia bolo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe. Ako sa vyplní daňové priznanie v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade sa vyplní riadok 12 daňového priznania - oslobodenie od dane podľa § 4 ods. 1 citovaného zákona a z ponuky sa vyberie oslobodenie podľa ods. d) (poľnohospodárska a lesná výroba) a vyznačí sa oslobodenie počas celého zdaňovacieho obdobia. Riadok 13 RSD ostane prázdna.
Otázka č. 7 - vyplnenie daňového priznania pri hybridnom motorovom vozidle
Prvá evidencia vozidla kategórie M1 so zdvihovým objemom motora 2000 cm3 je 17.04.2019. Podľa prílohy č. 1 k zákonu č. 361/2014 Z. z. RSD za vozidlo je 148 eur. Ide o hybridné motorové vozidlo označené HEV. Ako sa vyplní daňové priznanie v tomto prípade?
Odpoveď:
V danom prípade v marci 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla 72 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z 10% zvýšenia RSD do 20% zvýšenia RSD. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2025 za mesiace január až marec 2025 (vrátane) sa použije 10% zvýšenie RSD a za ďalšie mesiace apríl až december 2025 sa pre výpočet dane použije 20% zvýšenie RSD a nakoľko ide o hybridné motorové vozidlo súčasne sa uplatní 50% zníženie pre ekologické vozidlá podľa § 7 ods. 2 citovaného zákona.
Pri vyplnení daňového priznania sa postupuje nasledovne:
1.krok: na riadku č. 13 sa uvedie RSD podľa zdvihového objemu motora v cm3 vo výške 148 eur.
2. krok: na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 1 vyznačí 10% - né zvýšenie RSD
na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí 20% - né zvýšenie RSD
3. krok: na riadku č. 15 v stĺpci sadzba 1 sa uvedie upravená RSD vo výške 162,80 eura (148 +14,8 = 162,80 eura)
na riadku č. 15 v stĺpci sadzba 2 sa uvedie upravená RSD vo výške 177,60 eura (148 +29,6 = 177,60 eura)
4. krok: na riadku č. 16 sa označí kolónka "hybridné motorové vozidlo"
5. krok: na riadku č. 17 sa uvedie RSD po úprave, a to v stĺpci 1 vo výške 81,40 eura a v stĺpci 2 vo výške 88,80 eura (50% z upravenej RSD 162,80 eura a z upravenej RSD 177,60 eura) 
Otázka č. 8 - vyplnenie daňového priznania pri používaní autobusu aj okrem verejného záujmu
Vozidlo kategórie M3 s celkovou hmotnosťou 27,3 ton s 3 nápravami a so vzduchovým pružením. Podľa prílohy č. 1c k zákonu č.361/2014 Z. z. RSD za vozidlo je 400 eur. Prvá evidencia vozidla je 20.07.2016.
Daňovník používal vozidlo na podnikanie na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme (autobusová doprava), ktoré okrem tejto činnosti použil aj na zájazdy nasledovne:
v januári v dňoch od 15. – 20., t. j. 6 dni,
v marci v dňoch od 12. – 14., t. j. 3 dni,
v auguste v dňoch od 5. – 8., t. j.4 dni. a
v novembri v dňoch od 20. – 22, t. j. 2 dni.
Ako sa vypočíta pomerná časť dane v tomto prípade?
Odpoveď
V priebehu roka 2025 dochádza k zmene zvýšenia RSD v závislosti od prvej evidencie vozidla a to za 9 dní (v mesiacoch január a marec) 20 % zvýšenie RSD a 6 dní (v mesiacoch august a november) 30 % zvýšenie RSD. Napriek tomu, že ide o vozidlo, ktoré je oslobodené od dane z motorových vozidiel, za dni, v ktorých vozidlo bolo používané aj na činnosti, ktoré nesúvisia s výkonom verejného záujmu, vzniká povinnosť zaplatiť pomernú časť dane. Keďže autobus bol použitý na podnikateľské účely mimo verejného záujmu v mesiacoch január, marec, august a november, teda v období, keď sa na vozidlo uplatňovalo 20% a 30% zvýšenie RSD, pri výpočte pomernej časti dane sa vychádza zo sadzby dane v stĺpci Sadzba dane 1 a Sadzba 2. V uvedenom prípade sa pomerná časť dane vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatšestiny RSD dane a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme, t. j. Sadzba dane 1: 400 + 20% -né zvýšenie = 480 eur/365 x 9 dní (počet dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme) = 11,83 eura. Sadzba dane 2: 400 + 30% -né zvýšenie = 480 eur/365 x 6 dní (počet dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme) = 8,54 eura.
Vypísanie daňového priznania:
Počet dní sa vyznačí na riadku č. 20 b) daňového priznania pre Sadzbu 1 sa uvedie 9 dní a Sadzbu 2 sa uvedie 6 dní.
Ďalej pri vyplnení daňového priznania sa postupuje podľa predtlače.
Otázka č. 9 - vyplnenie daňového priznania, daňovníkom je zamestnávateľ, v rámci roka došlo k odlišnému percentuálnemu zníženiu sadzby dane
Ako postupuje daňovník – zamestnávateľ v prípade, ak podáva daňové priznanie za vozidlo zamestnanca, ktoré sa použilo na podnikanie v mesiacoch marec až máj a následne september až december. Ide o vozidlo, s dátumom jeho prvej evidencie dňa 11.05.2013, teda ide o vozidlo, u ktorého pri úprave sadzby dane došlo k odlišnému percentuálnemu zvýšeniu RSD z 30% na 40%. Zamestnanec je zapísaný ako držiteľ motorového vozidla kategórie M1, objem motora tohto vozidla je 2007 cm3.
Odpoveď
Úpravu RSD vykoná daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie r. 2025 závislosti od veku vozidla počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla.
V danom prípade v apríli 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla 144 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z 30% na 40% - né zvýšenie RSD.
Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2025 za mesiace marec a apríl použije 30% - né zvýšenie RSD a za mesiace máj, august až december (vrátane) sa použije 40% - né zvýšenie RSD.
Pre správne vypísanie údajov v daňovom priznaní je potrebné zachovať nasledovnú postupnosť:
1. krok: na riadku č. 13 sa v stĺpci ročná sadzba dane vyplní podľa zdvihového objemu motora v cm3 vo výške 180 eur.
2. krok: na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 1 vyznačí 30% - né zvýšenie RSD
3. krok: na riadku č. 14 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí 40% - né zvýšenie RSD
4. krok: na riadku č. 15 sa v stĺpci sadzba 1 vyznačí upravená RSD vo výške 234 eur (180 + 54= 234 eur)
5. krok: na riadku č. 15 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí upravená RSD vo výške 252 eur ( 180 + 72 = 252 eur)
6. krok: na riadku číslo 20 sa v stĺpci sadzba 1 vyznačí počet mesiacov patriacich do obdobia 30% - ného zvýšenia sadzby dane 2 mesiace (mesiace : marec a apríl)
7. krok: na riadku číslo 20 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí počet mesiacov patriacich do obdobia 40% - ného zvýšenia sadzby dane 5 mesiacov (mesiace : máj, september až december)
8. krok: na riadku číslo 22 sa v stĺpci daň alebo výsledná pomerná časť dane vyznačí suma 144,00 (súčet prepočtu 2 mesiacov zo sumy 234,00 eur a prepočtu 5 mesiacov zo sumy 252,00 eur).
Ďalej pri vypísaní ďalších údajov sa postupuje podľa predtlače.
Poznámka : v oddiely III v riadku 02 v danom prípade daňovník dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti nevypĺňa, nakoľko, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane vznikla a zanikla daňová povinnosť túto skutočnosť uvedie daňovník v oddieli VII. Odporúčame uviesť mesiace, za ktoré sa vozidlo používalo na podnikateľské účely resp. začiatok a koniec daňovej povinnosti a opäť začiatok a koniec daňovej povinnosti napr. vznik daňovej povinnosti 01.03.2023 - 30.05.2023 a následne 01.08.2023 - 31.12.2023.
Poznámka : zvýraznené stĺpce v riadku 20 upozorňujú na logickú chybu, ktorá nebráni zaslaniu daňového priznania (tlačivo si automaticky pýta vyplnenie 12 mesiacov).
Otázka č. 10 - vyplnenie daňového priznania v prípade, ak si daňovník ponechá evidenčné číslo vozidla z pôvodného vozidla na nové vozidlo
Vymenil som staré motorové vozidlo za nové motorové vozidlo. Nakoľko vlastním evidenčné číslo s voliteľnou logistikou – EČVL (je osobitným typom EČV, v ktorom sa na žiadosť držiteľa vozidla alebo vlastníka vozidla uvádzajú úpravy podľa vlastného výberu napr. AA-DANE), predmetné evidenčné číslo som si ponechal na novo zakúpené vozidlo. Ako uvediem dve rôzne motorové vozidlá s totožným evidenčným číslom v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel?
Odpoveď:
V daňovom priznaní budú uvedené obe motorové vozidlá s jedným evidenčným číslom, t. z., že totožné evidenčné číslo bude uvedené v daňovom priznaní dvakrát (pri predanom vozidle, ako aj pri novo zakúpenom vozidle). Pre správcu dane odporúčame túto skutočnosť uviesť do poznámok daňového priznania v oddiele VII.
Otázka č. 11 - vyplnenie daňového priznania v prípade, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene údajov v osvedčení o evidencii vozidla II (napr. hmotnosti vozidla)
Z dôvodu nesprávneho uvedenia údajov o vozidle v osvedčení o evidencii vozidla časť II bolo daňovníkovi vystavené nové osvedčenie o evidencii vozidla časť II u toho istého motorového vozidla, ktoré je predmetom dane z motorových vozidiel. V novo vystavenom osvedčení o evidencii vozidla bola zmenená hmotnosť vozidla, čo ovplyvňuje ročnú sadzbu dane pre uvedené motorové vozidlo. Nové osvedčenie o evidencii vozidla časť II bolo vydané v mesiaci jún prebiehajúceho zdaňovacieho obdobia. Ako uvedenú skutočnosť uviesť v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel a vypočítať daň z motorových vozidiel?
Odpoveď:
Nakoľko pri určení základu dane je daňovník povinný vychádzať z údajov uvedených v doklade vozidla, ktorým je osvedčenie o evidencii vozidla časť II, daňovník je povinný predmetné vozidlo uviesť v daňovom priznaní dvakrát. Za obdobie január až jún pri určení ročnej sadzby dane bude daňovník vychádzať z údajov uvedených a platných v pôvodnom osvedčení o evidencii vozidla časť II, teda z údaja pôvodnej hmotnosti vozidla a v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel daňovník uvedie zánik daňovej povinnosti k poslednému dňu mesiaca jún. Za obdobie júl až december bude daňovník vychádzať z nových údajov, teda novej hmotnosti z novo vystaveného osvedčenia o evidencii vozidla časť II. V daňovom priznaní daňovník uvedie dátum vzniku daňovej povinnosti k prvému dňu mesiaca júl. Zároveň odporúčame uvedenú skutočnosť uviesť a popísať pre správcu dane v oddiele VII. daňového priznania - Poznámky.
Vyplnenie daňového priznania: Zánik daňovej povinnosti k 30.06.2025, u vozidla BB611RE - kategória M2 - hmotnosť 3,2 ton a 2 nápravy, u ktorého došlo k zmene hmotnosti (na 4,3 ton a 2 nápravy)
Vyplnenie daňového priznania :Vznik daňovej povinnosti k 01.07.2025, u vozidla BB611RE - kategória M2 - hmotnosť 4,3 ton a 2 nápravy
