Od 1.1.2015 je možné zahrnúť do daňových výdavkov odpis pohľadávky v menovitej hodnote vrátane príslušenstva voči dlžníkom v exekúcii (§ 19 ods. 2 písm. h/ body 4 a 5 zákona o dani z príjmov) len v prípade, ak pohľadávka vrátane príslušenstva bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov. Ak bola pohľadávka nadobudnutá postúpením, je daňovým výdavkom do výšky postupníkom uhradenej obstarávacej ceny pohľadávky.
Ak daňovník od 1.1.2018 disponuje právoplatným rozhodnutím súdu alebo exekútora o tom, že exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd alebo exekútor zastavil z dôvodu, že
- po vzniku exekučného titulu nastali okolnosti, ktoré spôsobili zánik vymáhaného nedoplatku - §61k ods.1 písm. a) Exekučného poriadku (do 31.12.2017 po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo podľa § 57 ods. 1 písm. f) Exekučného poriadku, resp. ak súd zastaví výkon rozhodnutia z tohto dôvodu podľa § 268 ods. 1 písm. d) OSP ) v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. h) bod 4 zákona o dani z príjmov je odpis pohľadávky daňovým výdavkom,
- ak exekútor alebo súd (doplnené od 1.1.2020) výkon rozhodnutia alebo exekúciu zastaví z dôvodu podľa osobitného predpisu - §61n ods.1 písm. a),c) a d) Exekučného poriadku ( do 31.12.2017 ak súd výkon rozhodnutia zastavil z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazoval, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania podľa § 57 ods. 1 písm. h) Exekučného poriadku, resp. podľa § 268 ods. 1 písm. c) OSP) a §2 ods.1 písm. a) a b) zákona č.233/2019 o ukončení niektorých exekučných konaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov (účinné od 1.1.2020) je odpis pohľadávky daňovým výdavkom. V tomto prípade je možné daňovo účinne odpísať aj ostatné pohľadávky evidované daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. h) bod 5 zákona o dani z príjmov.
FAQ
Otázka č. 1 - Odpis pohľadávky voči dlžníkovi v exekúcii v r.2024
Obchodná spoločnosť disponuje od mája 2022 rozhodnutím exekútora, že exekúcia bola zastavená podľa §61n ods.1 Exekučného poriadku, teda z dôvodu, že povinný zanikol bez právneho nástupcu. Je možné odpis pohľadávky uznať za daňový výdavok v roku 2024?
Obchodná spoločnosť disponuje od mája 2022 rozhodnutím exekútora, že exekúcia bola zastavená podľa §61n ods.1 Exekučného poriadku, teda z dôvodu, že povinný zanikol bez právneho nástupcu. Je možné odpis pohľadávky uznať za daňový výdavok v roku 2024?
Odpoveď
Áno, v súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2018 boli upravené dôvody zahrnutia odpisu pohľadávky do daňových výdavkov v rámci exekúcie podľa §19 ods.2 písm. h) body 4 a 5 zákona o dani z príjmov. Podľa bodu 5 je možné uznať za daňový výdavok odpis pohľadávky ak exekútor výkon rozhodnutia alebo exekúciu zastaví z týchto dôvodov (podľa §61n ods.1 písm. a),c)d) Exekučného poriadku ) :
- ak oprávnený alebo povinný zanikol bez právneho nástupcu, alebo dedičské konanie po oprávnenom alebo povinnom bolo zastavené z dôvodu, že nezanechal žiaden majetok alebo len majetok nepatrnej hodnoty
- ak pri exekúcii vedenej na majetok právnickej osoby sa do 30 mesiacov od začatia exekúcie alebo od posledného zexekvovania majetku nepodarilo zistiť majetok alebo príjmy, ktoré by mohli byť postihnuté exekúciou a ktoré by stačili aspoň na úhradu trov exekútora,
- ak pri exekúcii vedenej na majetok fyzickej osoby sa do 5 rokov od začatia exekúcie alebo od posledného zexekvovania majetku nepodarilo zistiť majetok alebo príjmy, ktoré by mohli byť postihnuté exekúciou a ktoré by stačili aspoň na úhradu trov exekútora.
