Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa účinné od 1. januára 2025 sa týkajú zmeny:
1. sumy daňového bonusu na vyživované dieťa:
Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
b) 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
2. vekovej hranice vyživovaného dieťaťa:
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť na vyživované dieťa do 18 rokov, tzn. poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dosiahne 18 rokov veku.
3. percentuálneho limitu uplatňujúceho sa v závislosti od počtu detí z vymedzeného základu dane:
4. znižovanie sumy daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov:
- pri mesačnom uplatňovaní daňového bonusu - ak vymedzený základ dane daňovníka v príslušnom mesiaci presiahne sumu 2 145 eur (t. j. suma 1,5 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2023), príslušná suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 2 145 eur.
- pri ročnom uplatňovaní daňového bonusu - ak vymedzený základ dane daňovníka v zdaňovacom období presiahne sumu 25 740 eur (t. j. suma 1,5 násobku 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2023), príslušná suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 eur.
5. posudzovanie príjmov zo zdrojov zahraničí:
Od 01.01.2025 nárok na daňový bonus môže uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou
(rezident).
Zamestnanec, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident), má možnosť si uplatniť nárok na daňový bonus aj v priebehu roka (u zamestnávateľa), ak okrem iného splní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období len zo zdrojov na území SR, čo zamestnanec potvrdzuje vo Vyhlásení na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu:
Pri uplatnení daňového bonusu tento zamestnanec nebude sledovať úhrn príjmov zo zdrojov v zahraničí, ale úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovníkove príjmy nie sú zdaniteľnými príjmami v zahraničí, uvedené nebude mať vplyv na priznanie daňového bonusu.
FAQ
1. otázka: Zmena sumy daňového bonusu
Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 9.6.2010. V júni 2025 dosiahne dieťa 15 rokov. V akej sume si môže daňovník uplatniť daňový bonus na toto dieťa v roku 2025?
Odpoveď:
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na toto dieťa do júna v sume 100 eur mesačne (6x100 eur) a od júla do decembra v sume 50 eur mesačne (6x50 eur).
2. otázka: Zmena vekovej hranice
Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 15.4.2007. Dieťa študuje na strednej škole. Dokedy si môže daňovník uplatňovať daňový bonus na toto dieťa?
Odpoveď:
Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac apríl 2025, tzn. do dovŕšenia 18. roku veku dieťaťa.
3. otázka: Zmena percentuálneho limitu
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 500 eur. V akej výške prihliadne zamestnávateľ na daňový bonus na dve deti za mesiac január?
Odpoveď:
Základ dane = 500 eur
Percentuálny limit pri dvoch deťoch = 36 %
Nárok na DB = 36 % z 500 eur, max. 200 eur
500 * 0,36 = 180 eur
Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus na dve deti vo výške 180 eur.
4. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z titulu vysokého príjmu za mesiac 01/2025
Zamestnankyňa v januári 2025 dosiahla základ dane (ČZD) vo výške 2 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus?
Odpoveď:
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 2 145 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 2 500 eur a sumou 2 145 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 100 eur sa zníži o 35,50 eur a zamestnankyňa si uplatní daňový bonus vo výške 64,50 eur.
5. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z titulu vysokého príjmu za rok 2025
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane (ČZD) vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus za rok 2025?
Odpoveď:
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 25 740 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 1 200 eur sa zníži o 176 eur a zamestnankyňa bude mať nárok na daňový bonus vo výške 1 024 eur.
6. otázka: Príjmy zo zahraničia
Zamestnanec dosahuje okrem príjmov zo zamestnania aj zdaniteľné príjmy z obchodovania s cennými papiermi v zahraničí. U zamestnávateľa si do konca roka 2024 uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na dve deti na mesačnej báze. Akým spôsobom si bude môcť zamestnanec uplatniť daňový bonus na vyživované deti od januára 2025? Môže si naďalej uplatňovať daňový bonus mesačne?
Odpoveď:
Vzhľadom na skutočnosť, že zamestnanec poberá zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí, od januára 2025 si už nebude môcť uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze. To však neznamená, že nebude mať na daňový bonus vôbec nárok. Zamestnanec si bude môcť uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní, len ak bude splnená podmienka, že 90% príjmov z celosvetových príjmov mu plynie zo zdrojov v SR.
