Daňový bonus na dieťa v roku 2025

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je

• a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
• b) 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. O túto sumu znižuje zamestnávateľ preddavky na daň zamestnanca, ktorý si uplatňuje daňový bonus na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. 

Započítanie základu dane (čiastkového základu dane) druhej oprávnenej osoby

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 (ďalej len "aktívne príjmy") alebo ich úhrn na uplatnenie celého nároku daňového bonusu na vyživované dieťa, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane z aktívnych príjmov na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti a z takto navýšeného základu dane z aktívnych príjmov si uplatniť nárok na daňový bonus.

Ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, základ dane z aktívnych príjmov daňovníka uplatňujúceho si nárok na daňový bonus sa na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýši len o pomernú časť základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.

Podmienka 90 % všetkých príjmov zo SR

Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník uplatňuje aj vyššie uvedený postup so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosiahnuť za rok 2025 úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR vo výške najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane z aktívnych príjmov alebo navýšeným základom dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby a sumy 25 740 eur. 

UPOZORNENIE!

Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.

Ak zamestnancovi v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní za rok 2025, vznikne v dôsledku výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane, nižší nárok na daňový bonus na dieťa ako mu bol počas roka zamestnávateľom v súlade so zákonom priznaný a vyplatený, vznikne mu povinnosť vrátiť prevyšujúci rozdiel medzi mesačne uplatneným daňovým bonusom a ročným nárokom.

FAQ

Príklad č. 1 - Mesačný daňový bonus na dieťa
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. V akej výške prihliadne zamestnávateľ na daňový bonus na dve deti za mesiac január?
Odpoveď:
Základ dane – 1 000 eur
Percentuálny limit pri dvoch deťoch – 36 %
Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max. 200 eur (2 deti do 15 rokov x 100 eur)
       1 000 eur * 36 % = 360 eur
Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus na dve deti vo výške 200 eur.

Príklad č. 2 - Výpočet mesačného daňového bonusu na dieťa pri nižšom základe dane
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. V akej výške prihliadne zamestnávateľ na daňový bonus na jedno dieťa za mesiac október?
Odpoveď:
Základ dane – 330 eur
Percentuálny limit pri jednom dieťati – 29 %
Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max. 100 eur (1 dieťa do 15 rokov x 100 eur)
       330 eur * 29 % = 95,70 eur
Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus na jedno dieťa vo výške 95,70 eur.

Príklad č. 3 - Počet vyživovaných detí
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Aké percento sa použije pri výpočte sumy daňového bonusu? 
Odpoveď:
Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.

Príklad č. 4 - Krátenie daňového bonusu - ročný základ dane vyšší ako 25 740 eur
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus za rok 2025?
Odpoveď:
Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur . Suma daňového bonusu 1 200 eur  (1 dieťa do 15 rokov - 12 mesiacov x 100 eur) sa zníži o 176 eur a zamestnankyňa bude mať nárok na daňový bonus za rok 2025 vo výške 1 024 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (27 500 – 25 740) = 1 024 eur).

Príklad č. 5 - Krátenie daňového bonusu - mesačný základ dane vyšší ako 2 145 eur
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus za tento mesiac? 
Odpoveď:
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur. Suma daňového bonusu 100 eur sa zníži o 25,50 eur a zamestnankyňa si uplatní nárok na daňový bonus vo výške 74,50 eur (výpočet: 100 eur - 0,1 * (2 400 – 2 145) = 74,50 eur).

Príklad č. 6 - Krátenie daňového bonusu - mesačný základ dane vyšší ako 2 145 eur
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. V akej výške si môže uplatniť daňový bonus za mesiac marec 2025 na obidve deti?
Odpoveď:
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur. To znamená, že suma daňového bonusu
• na dieťa do 15 rokov bude vo výške 59,50 eur [100 - 0,1 * (2 550 – 2 145) = 59,50 eur],
• na dieťa od 15 do 18 rokov vo výške 9,50 eur [50 - 0,1 * (2 550 – 2 145) = 9,50 eur],
Zamestnanec má nárok na daňový bonus na obidve deti za mesiac marec vo výške 69 eur.

Príklad č. 7 - Douplatňovanie daňového bonusu v ročnom zúčtovaní dane - základ dane nižší ako 25 740 eur
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Môže zamestnávateľ douplatňovať zamestnancovi daňový bonus za mesiac november? 
Odpoveď:
Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max. 2 400 eur).

Príklad č. 8 - Douplatňovanie daňového bonusu v ročnom zúčtovaní dane - základ dane nižší ako 25 740 eur
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Bude si môcť ponechať už zamestnávateľom priznaný daňový bonus alebo bude povinný rozdiel vrátiť? 
Odpoveď:
Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť. V uvedenom prípade zamestnanec stráca nárok na už zamestnávateľom priznaný daňový bonus počas roka, a to aj v prípade, ak bol tento v jednotlivých mesiacoch vyplatený v súlade so zákonom.