Otázka:
Otázky subjekt (výrobcu SNN) k problematike zaokrúhľovania základu dane a dane:
1. či sa pri výpočte základu dane a dane zaokrúhľuje výpočet dane z jednotlivej tovarovej položky (1 ks nápoja v objeme 0,5 l x 0,15 sadzba = 0,75 eur (zaokrúhlenie dane 0,08 eur) alebo sa zaokrúhľuje vypočítaná daň spolu za odobraté množstvo na jednotlivom doklade podľa počtu odobratých litrov SNN.
2. či sa pri zaokrúhľovaní základu dane vyjadreného v litroch, zaokrúhľuje základ dane z množstva vyjadreného v litroch pri jednotlivej tovarovej položke alebo z množstva dodaní SNN podľa počtu odobratých litrov.
Odpoveď:
Základ dane za prvé dodanie SNN v tuzemsku za príslušné zdaňovacie obdobie určený podľa ods. 1 sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky. Základ dane sa určuje za jednotlivé tuzemské dodania samostatne v množstve SNN vyjadreného podľa § 7 ods. 1 zákona v litroch alebo kilogramoch t. j. samostatne podľa jednotlivých kategórií SNN v zmysle písm. a) a písm. b) podľa bodov 1 až 3. To znamená, že základ dane sa neurčuje samostatne za každú dodávanú tovarovú položku/spotrebiteľské balenie.
V uvedenom príklade sa pri určovaní základu dane pri 0,5 litrovom výrobku bude vychádzať z jednotlivých dodaní SNN v množstve vyjadreného v litroch pre jednotlivých odberateľov podľa jednotlivých faktúr. To znamená vypočítaná daň zo SNN zaradeného do príslušnej kategórie baleného SNN podľa § 7 ods. 1 zákona o dani zo SNN sa nebude zaokrúhľovať z 1 ks výrobku, ale zaokrúhli sa z celého dodania SNN, t.j. daň sa vypočíta z celého dodaného množstva SNN (samostatne rozdeleného podľa jednotlivých kategórií podľa § 7 ods. 1 písm. a) a písm. b) podľa bodov 1 až 3 vyjadreného v litroch alebo kilogramoch), uvedeného na faktúre a následne sa zaokrúhli.
V prípade druhej otázky pri výpočte základu dane a následného zaokrúhľovania je postup ten istý. Základom dane, ktorý sa zaokrúhľuje podľa § 7 ods. 2 zákona o dani zo SNN, je dodané množstvo SNN vyjadrené podľa § 7 ods. 1 zákona v litroch alebo kilogramoch t. j. rozdelené podľa jednotlivých kategórií SNN v zmysle písm. a) a písm. b) podľa bodov 1 až 3, uvedené na faktúre/doklade z e-kasy. Nezaokrúhľuje sa samostatne za každú jednu dodávanú tovarovú položku, ktorá je uvedená na doklade z e-kasy (pokiaľ sa dodáva viac ako jeden kus).
V prípade platiteľa, ktorý je dodávateľom a uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie pre konečného spotrebiteľa, pri určovaní základu dane a dane a následnom zaokrúhľovaní sa vychádza z množstva SNN uvedeného na doklade z e-kasy. Aj tu platí rozdelenie SNN podľa jednotlivých kategórií určených v § 7 ods. 1 zákona písm. a) a písm. b) podľa bodov 1 až 3.
Dátum vydania stanoviska: 9.12.2024
