Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet (§ 43 ods. 2 zákona o DPH). Pri dodaní nového dopravného prostriedku, ktorý sa odosiela alebo prepravuje z tuzemska do iného členského štátu, nie je podstatné, v akom postavení je kupujúci, či je občanom, podnikateľom alebo osobou identifikovanou pre DPH v inom členskom štáte. Dodanie nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu je vždy oslobodené od dane.
Podľa § 11 ods.12 zákona o DPH na účely tohto zákona je novým dopravným prostriedkom:
a) pozemné motorové vozidlo podľa odseku 11 písm. a), ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
a) pozemné motorové vozidlo podľa odseku 11 písm. a), ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
b) plavidlo podľa odseku 11 písm. b), ak nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
c) lietadlo podľa odseku 11 písm. c), ak nenalietalo viac ako 40 prevádzkových hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
FAQ
Otázka č. 1 – Dodanie nového auta českému občanovi
Slovenský platiteľ dane dodal nové auto do Českej republiky, pričom miestom určenia podľa dokladov bolo Brno. Objednávateľom nového auta je český občan. Platiteľ dane fakturuje dodanie nového auta s DPH alebo bez DPH?
Odpoveď
Platiteľ dane fakturuje českému občanovi dodanie nového auta, ktoré sa odoslalo alebo prepravilo z tuzemska do iného členského štátu bez DPH.
Otázka č. 2 – Dodanie nového auta rakúskemu podnikateľovi
Slovenský platiteľ dane dodal nové auto do Rakúska a miestom určenia podľa dokladov bola Viedeň. Objednávateľom nového auta je rakúsky podnikateľ, ktorý nemá pridelené identifikačné číslo pre DPH v Rakúsku. Platiteľ dane fakturuje dodanie nového auta s DPH alebo bez DPH?
Odpoveď
Platiteľ dane fakturuje rakúskemu podnikateľovi dodanie nového auta, ktoré sa odoslalo alebo prepravilo z tuzemska do iného členského štátu bez DPH.
Otázka č. 3 – Dodanie nového auta bulharskému občanovi
Slovenský platiteľ dane dodal nové auto v júni 2024 občanovi. Objednávateľom nového auta je bulharský občan a nové auto nebolo odoslané alebo prepravené z tuzemska do iného členského štátu – zostalo v tuzemsku. Platiteľ dane fakturuje dodanie nového auta bulharskému občanovi s DPH alebo bez DPH?
Odpoveď
Platiteľ dane fakturuje bulharskému občanovi dodanie nového auta s DPH, pretože nové auto nebolo prepravené z tuzemska do iného členského štátu.
Otázka č. 4 - Dodanie nového auta občanovi
Občan Slovenskej republiky, ktorý je zamestnancom španielskej firmy so sídlom v Španielsku a s výkonom práce v Madride si plánuje kúpiť nový dopravný prostriedok od platiteľa dane na území SR a následne ho chce prihlásiť do evidencie motorových vozidiel v Španielsku a odviesť DPH v Španielsku. Môže platiteľ dane fakturovať dodanie nového dopravného prostriedku slovenskému občanovi bez DPH?
Odpoveď
Podľa § 43 ods. 2 zákona o DPH oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet. Platiteľ dane je povinný v súlade s ustanovením § 43 ods. 5 zákona o DPH preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane. Režim oslobodenia od dane platiteľ dane môže uplatniť za predpokladu, že nový dopravný prostriedok si fyzická osoba objedná ako súkromná osoba pod svojim menom, uvedie adresu pobytu v členskom štáte a nový dopravný prostriedok bude v rámci tohto zmluvného vzťahu prevezený do príslušnej členskej krajiny. Nový dopravný prostriedok nebude prihlásený do evidencie motorových vozidiel na dopravnom inšpektoráte PZ SR, ale bude prevezený na prevozných značkách do príslušného členského štátu, kde bude následne prihlásený do evidencie. Povinnosť zaplatiť daň z nadobudnutia vzniká v štáte nadobudnutia, čiže v Španielsku.
Občan Slovenskej republiky, ktorý je zamestnancom španielskej firmy so sídlom v Španielsku a s výkonom práce v Madride si plánuje kúpiť nový dopravný prostriedok od platiteľa dane na území SR a následne ho chce prihlásiť do evidencie motorových vozidiel v Španielsku a odviesť DPH v Španielsku. Môže platiteľ dane fakturovať dodanie nového dopravného prostriedku slovenskému občanovi bez DPH?
Odpoveď
Podľa § 43 ods. 2 zákona o DPH oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet. Platiteľ dane je povinný v súlade s ustanovením § 43 ods. 5 zákona o DPH preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane. Režim oslobodenia od dane platiteľ dane môže uplatniť za predpokladu, že nový dopravný prostriedok si fyzická osoba objedná ako súkromná osoba pod svojim menom, uvedie adresu pobytu v členskom štáte a nový dopravný prostriedok bude v rámci tohto zmluvného vzťahu prevezený do príslušnej členskej krajiny. Nový dopravný prostriedok nebude prihlásený do evidencie motorových vozidiel na dopravnom inšpektoráte PZ SR, ale bude prevezený na prevozných značkách do príslušného členského štátu, kde bude následne prihlásený do evidencie. Povinnosť zaplatiť daň z nadobudnutia vzniká v štáte nadobudnutia, čiže v Španielsku.
Otázka č. 5 - Dodanie nového auta maďarskému platiteľovi
Slovenský platiteľ dane obchodník s novými autami dodal nové auto do Maďarska a miestom určenia podľa dokladov bola Budapešť. Objednávateľom nového auta je maďarský podnikateľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre DPH v Maďarsku. Obchodník fakturuje dodanie nového auta bez DPH? Uvádza toto dodanie do súhrnného výkazu?
Odpoveď
Platiteľ dane fakturuje maďarskému platiteľovi dodanie nového auta, ktoré sa odoslalo alebo prepravilo z tuzemska do iného členského štátu bez DPH a dodanie uvádza v daňovom priznaní v riadku 13 a 14 a v súhrnnom výkaze.
Slovenský platiteľ dane obchodník s novými autami dodal nové auto do Maďarska a miestom určenia podľa dokladov bola Budapešť. Objednávateľom nového auta je maďarský podnikateľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre DPH v Maďarsku. Obchodník fakturuje dodanie nového auta bez DPH? Uvádza toto dodanie do súhrnného výkazu?
Odpoveď
Platiteľ dane fakturuje maďarskému platiteľovi dodanie nového auta, ktoré sa odoslalo alebo prepravilo z tuzemska do iného členského štátu bez DPH a dodanie uvádza v daňovom priznaní v riadku 13 a 14 a v súhrnnom výkaze.
