Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, dodávateľ tovaru je povinný mať doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) zákona o DPH v zákonom stanovenej lehote, musí uviesť dodanie tovaru bez oslobodenia od dane do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula táto lehota.
Otázka č. 3 – Lehota na predloženie dokladov o preprave tovaru
Slovenský platiteľ dane uzatvoril kúpnu zmluvu s českým podnikateľom identifikovaným pre DPH v Českej republike na dodanie kancelárskeho nábytku do administratívnej budovy v Brne. V kúpnej zmluve bol určený dátum dodania kancelárskeho nábytku deň 15.6.2024. V tento deň bol tovar pre odberateľa pripravený v sklade dodávateľa. Slovenský platiteľ dane vyhotovil faktúru na dodanie tovaru 15.6.2024. Český dopravca, ktorý vykonal prepravu na účet odberateľa, tovar prevzal a prepravil do Českej republiky 16.6.2024. Platiteľ dane vykázal dodanie tovaru do Českej republiky oslobodené od dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie jún 2024 a v súhrnnom výkaze podanom za jún 2024. Dokedy musí mať slovenský platiteľ dane najneskôr doklad o preprave tovaru do Českej republiky, ktorý fakturoval odberateľovi oslobodený od dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ dane je povinný mať doklad o preprave tovaru do Českej republiky do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, t.j. do 31.12.2024. V prípade, ak by odberateľ nepredložil platiteľovi doklad o preprave tovaru do 31.12.2024 vykáže dodanie tovaru podliehajúce 20 % sadzbe DPH v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie december 2024 a v kontrolnom výkaze v časti A.1.
Otázka č. 4 – Doklad o prijatí tovaru odberateľom
Slovenský platiteľ dane predáva stavebný materiál. Aký doklad potrebuje platiteľ dane, ak dodáva tovar z tuzemska do iného členského štátu osobe registrovanej pre DPH v tomto štáte, aby mohol faktúru vystaviť bez DPH v prípade, ak si dopravu zo Slovenska zabezpečuje zákazník?
Odpoveď
Ak prepravu z tuzemska do iného členského štátu vykonáva odberateľ, dodávateľ musí preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane podľa § 43 ods.1 až 4 zákona o DPH potvrdením o prijatí tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou.
Potvrdenie o prijatí tovaru musí obsahovať zákonom stanovené údaje, ako sú:
1. meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava,
2. množstvo a druh tovaru,
3. adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná odberateľ,
4. meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené paličkovým písmom a jeho podpis,
5. evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava tovaru.
Otázka č. 5 – Forma dokladu o prijatí tovaru odberateľom
Obchodná spoločnosť platiteľ DPH dodáva tovar do Maďarska maďarskému podnikateľovi, ktorý je registrovaný pre DPH v tomto štáte. Dopravu tovaru zo Slovenska do Maďarska si zabezpečuje odberateľ sám. Obchodná spoločnosť dodávku tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorá je oslobodená od dane preukazuje okrem iného aj dokladom o fyzickej preprave tovaru do iného členského štátu. Ustanovuje zákon o DPH formu potvrdenia o prijatí tovaru odberateľom?
Odpoveď
Zákon o DPH neustanovuje formu potvrdenie o prijatí tovaru odberateľom, predpisuje len povinné náležitosti tohto potvrdenia, ktorými sú:
1. meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava,
2. množstvo a druh tovaru,
3. adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná odberateľ,
4. meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené paličkovým písmom a jeho podpis,
5. evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava tovaru.
