- kategórie L a M1 - RSD uvedené v prílohe č. 1
- kategórie N1 - RSD uvedené v prílohe č. 1a
- kategórie M2 a N2 - RSD uvedené v prílohe č. 1b
- kategórie O - RSD uvedené v prílohe č. 1e
Poznámka: Pri vozidlách kategórie " O " sú v prílohe č. 1e zákona č. 361/2014 Z stanovené pevné, nemenné RSD, a to podľa číselného označenie za písmenom "O". Takto určenú RSD podnikateľ už nie je povinný upravovať podľa veku vozidla.
Zníženie a zvýšenie RSD u vozidiel kategórie L, M1, M2, N1, N2, O1 až O4
Určená RSD uvedená v predmetných prílohách sa následne upravuje vo vzťahu k vozidlu príslušnej kategórie používanému na podnikanie, a to v závislosti od mesiaca, v ktorom bolo vozidlo evidované, pričom dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II (vek vozidla predstavuje obdobie - počet mesiacov, ktoré uplynulo od dátumu prvej evidencie vozidla).
Príklad - Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II. je 10.6.2024.
Údaj v osvedčení o evidencii časť II Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) sa uvedie v III. ODDIELE - VÝPOČET DANE na riadku č. 01
To znamená, že zníženie alebo zvýšenie je odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) nasledovne:
a) použije počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
b) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
c) zvýši o 20% počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
d) zvýši o 30 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
e) zvýši o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
f) zvýši o 50 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).
Otázka č. 1 - Určenie RSD u vozidla kategórie M1
Ako sa upraví RSD pre vozidlo kategórie M1 so zdvihovým objemom 950 cm3, s dátumom prvej evidencie 30.12.2023 pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1 je 80 eur. Vzhľadom na to, že počas celého zdaňovacieho obdobia sa vozidlo radí do rozpätia prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa u tohto vozidla neupravuje.
Otázka č. 2 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie N1
Ako sa upraví RSD pre vozidlo kategórie N1 s celkovou hmotnosťou 1,8 t, počtom náprav 2 a s dátumom prvej evidencie 01.03.2020 pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1a je 133 eur. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 10%. Po úprave je RSD 146,3 eura.
Otázka č. 3 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie O2
Ako sa upraví RSD pre vozidlo kategórie O2 s dátumom prvej evidencie 11.06.2020 pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD sa v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025 pri vozidle kategórie O2 v závislosti od veku vozidla neupravuje. RSD sa určí podľa prílohy č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel pre vozidlo kategórie O2, čo predstavuje 100 eur.
Otázka č. 4 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie M1 - elektromobil
Ako sa upraví RSD pre vozidlo kategórie M1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina s výkonom motora 1200 kW a s dátumom prvej evidencie 07.04.2023 pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
Vzhľadom na to, že ide o elektrické vozidlo RSD je 0 eur. V daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel v oddiele III - Výpočet dane - uvediete u tohto motorového vozidla na riadku 08 - výkon motora v kW a ročná sadzba dane na riadku 13 bude 0 eur. V daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel v oddiele III - Výpočet dane - podnikateľ uvediete u tohto motorového vozidla na riadku 08 - výkon motora v kW 1200 kW a RSD na riadku 13 bude 0 eur.
Otázka č. 5 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie M2 - elektromobil
Ako sa upraví RSD pre vozidlo kategórie M2, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina s celkovou hmotnosťou 4 t, počtom náprav 3 a s dátumom prvej evidencie 13.06.2018 pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
Podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom 1.1.2025, sa nulová RSD pre elektromobily ostáva v platnosti, ale už iba pre vozidlá kategórie L, M1 a N1 (do 31.12.2024 nulová RSD pre elektromobily bola pre vozidlá kategórie L, M a N). Nakoľko vozidlo je kategórie M2, pri určení RSD sa tohto vozidla bude vychádzať z celkovej hmotnosti vozidle (riadok č. 32 dokladu vozidla) a počtu náprav. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 108 mesiacov ale menej ako 144 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD vo výške 150 eur sa zvýši o 20% (180 eur).
