- kategória M3 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB - ročné sadzby dane uvedené v prílohe č. 1c
- kategória N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD - ročné sadzby dane uvedené v prílohe č. 1d
Poznámka č. 2: Druh karosérie BA, BB, BC a BD sa posudzuje len pri vozidlách kategórie N3
Druh karosérie nákladných vozidiel upravuje smernica 70/156/EHS v znení smernice 2007/46/ES a podľa smernice 97/27/ES, podľa ktorej:
Druh karosérie BA - Nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N 2 alebo N 3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo.
Druh karosérie BB - Skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie.
Druh karosérie BC -Ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov.
Druh karosérie BD -Ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov. Môže byť vybavené ložnou plošinou.
Poznámka č. 3: Podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 sa pri určení výšky ročnej sadzby dane u vozidiel kategórie M3, N3 musí určiť aj typ pruženia.
Vzhľadom na to, že údaj o type pruženia sa v dokladoch nenachádza a pokiaľ daňovník týmto údajom nedisponuje, vie si ho zistiť u servisného technika, výrobcu vozidla alebo u autorizovaného predajcu.
Z dostupných zdrojov môžu byť vo vozidlách inštalované tieto typy pruženia hnacej nápravy:
- listové pružiny,
- tlmičové pružiny,
- torzvé tyče,
- vinuté pružiny,
- vzduchové pružiny a
- hydropneumatické pružiny.
V prípade prvých štyroch typov pruženia ide o iný systém pruženia. Hydropneumatické pružiny patria pod hnacie nápravy so vzduchovým pružením alebo s ekvivalentným zariadením.
Ak má vozidlo viac hnacích náprav, všetky musia mať vzduchové (alebo ekvivalentné) pruženie, aby si daňovník mohol uplatniť nižšiu sadzbu dane.
Zníženie a zvýšenie RSD u vozidiel kategórie M3 a N3
Určená RSD uvedená v predmetných prílohách sa následne upravuje vo vzťahu k vozidlu príslušnej kategórie používanému na podnikanie, a to v závislosti od mesiaca, v ktorom bolo vozidlo evidované, pričom dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II (vek vozidla predstavuje obdobie - počet mesiacov, ktoré uplynulo od dátumu prvej evidencie vozidla).
Príklad - Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II. je 10.6.2024.
Údaj v osvedčení o evidencii časť II Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) sa uvedie v III. ODDIELE - VÝPOČET DANE na riadku č. 01
To znamená, že zníženie alebo zvýšenie je odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) nasledovne:
a) použije počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
b) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
c) zvýši o 20% počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
d) zvýši o 30 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
e) zvýši o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
f) zvýši o 50 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).
Otázka č. 1 - Určenie RSD u vozidla kategórie M3
Motorové vozidlo kategórie M3 s celkovou hmotnosťou 27,6 t, počet náprav 4, tlmičové pružiny a dátum prvej evidencie 13.7.2021. Ako sa upraví RSD pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1c je 362 eur. Vzhľadom na to, že počas celého zdaňovacieho obdobia sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 10%. Po úprave je RSD 398,2 eura.
Otázka č. 2 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie N3 s druhom karosérie BB
Motorové vozidlo kategórie N3 s druhom karosérie BB a s hydropneumatickými pružinami. Celková hmotnosťou 19 t, počet náprav 2 a dátum prvej evidencie 29.12.2012. Ako sa upraví RSD pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1c je 180 eur. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 144 mesiacov ale menej ako 180 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 40%. Po úprave je RSD 252 eura.
Otázka č. 3 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie N3 s druhom karosérie BD
Motorové vozidlo kategórie N3 s druhom karosérie BD a so vzduchovými pružinami. Celková hmotnosťou 33,5 t, počet náprav 2 a dátum prvej evidencie 25.12.2024. Ako sa upraví RSD pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1d je r. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia 36 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, a preto RSD bude bez úpravy.
Otázka č. 4 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie N3 s druhom karosérie BB
Motorové vozidlo kategórie N3 s druhom karosérie BB a s hydropneumatickými pružinami. Celková hmotnosťou 19 t, počet náprav 2 a dátum prvej evidencie 29.12.2012. Ako sa upraví RSD pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1d je 180 eur. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 144 mesiacov ale menej ako 180 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 40%. Po úprave je RSD 252 eura.
Otázka č. 5 - Určenie ročnej sadzby dane u vozidla kategórie N3 s druhom karosérie SG
Motorové vozidlo kategórie N3 s druhom karosérie BD a s hydropneumatickými pružinami. Celková hmotnosťou 19 t, počet náprav 2 a dátum prvej evidencie 29.12.2012. Ako sa upraví RSD pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
Ide o vozidlo kategórie N3 ale s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD.
Nakoľko zákon o dani z motorových vozidiel účinný od 01.01.2025 neustanovil v § 5 pre vozidlá kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD základ dane, pričom v ustanovení § 6 a v prílohách zákona o dani z motorových vozidiel ani nie je pre uvedené vozidlá určená ročná sadzba dane, pre tieto vozidlá nie je ani možné určiť daň. Iné značenie karosérie ako BA, BB, BC a BD sa v aktuálnom vzore daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (formulár DMVv25) nenachádza.
Upozornenie:
V prípade, ak vozidlo kategórie N3 druh karosérie SG, napr. na hák. nakladač na prepravu kontajnerov bolo predmetom dane z motorových vozidiel v znení účinnom do 31.12.2024, v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 pri tomto vozidle nie je možné určiť daň.
Na základe vyššie uvedeného daňovník predmetné vozidlo uvedie v daňovom priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 iba v VII. Oddiele - Poznámky, kde uvedie:
Vozidlo kategórie N3 karoséria SG, EČV: AA -123BC, zánik daňovej povinnosti 31.12.2024.
