Zákonom č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 sa zníženie o 50 % uplatní už len na vozidlá kategórií L, M1 a N1. Do 31.12.2024 sa 50 % zníženie ročnej sadzby dane (ďalej "RSD") viazalo pre vozidlá kategórie L, M a N.
Po vykonanej úprave RSD podľa veku vozidla pre kategórie L, M1 a N1 sa RSD zníži ešte o 50 % pre
• hybridného motorového vozidla,
• motorového vozidla s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG)
• motorového vozidla na vodíkový pohon
• motorového vozidla na vodíkový pohon
Označenie hybridného motorového vozidla:
Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá.
V Osvedčení o evidencii vozidla časť II. na riadku 18 Druh paliva/zdroj energie, z ktorého daňovník pri výpočte dane z motorových vozidiel vychádza, môžu byť zapísané rôzne kombinácie v prípade hybridného motorového vozidla, napr. BENZÍN +HEV, BENZÍN+PHEV, NAFTA+HEV, NAFTA+PHEV a ďalšie.
Otázka č. 1 - úprava RSD pre hybridné vozidlo - vozidlo kategórie M1
Ako sa upraví RSD pre hybridné motorové vozidlo s dátumom prvej evidencie 6.11.2021 v daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
Úpravu RSD uplatní daňovník v podávanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2025. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 10% a následne sa upraví znížením o 50% pre hybridné motorové vozidlo.
Otázka č. 2 - úprava RSD pre vozidlo kategórie M1 s druhom paliva BA 95 B + LPG
Uplatní sa 50 % zníženie RSD v prípade vozidla kategórie M1 s druhom paliva BA 95 B + LPG s dátumom prvej evidencie 5.5.2024 v daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
V prípade kombinácie benzín a LPG nejde o hybridné vozidlo, ide o dvojpalivové vozidlo. Z uvedeného dôvodu, u vozidla sa vykoná iba úprava RSD podľa veku vozidla - neuplatní sa 50 % zníženie RSD. Vzhľadom na to, že počas celého zdaňovacieho obdobia sa vozidlo radí do rozpätia prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa u tohto vozidla neupravuje.
Otázka č. 3 - úprava RSD pre vozidlo kategórie M1 s druhom paliva CNG + benzín
Uplatní sa 50 % zníženie RSD v prípade vozidla kategórie M1 s druhom paliva CNG + benzín s dátumom prvej evidencie 25.8.2021 v daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
Podľa Nariadenia Komisie (ES) č. 692/2008 z 18. júla 2008 ktorým sa vykonáva, mení a dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 715/2007 o typovom schvaľovaní motorových vozidiel so zreteľom na emisie ľahkých osobných a úžitkových vozidiel (Euro 5 a Euro 6) a o prístupe k informáciám o opravách a údržbe vozidiel (Text s významom pre EHP) sú vozidlá v súvislosti s definovaním počtu palív rozdelené nasledovne:
- jednopalivové vozidlo - je vozidlo, ktoré je konštruované hlavne na stály chod na jedno palivo;
- jednopalivové plynové vozidlo - je jednopalivové vozidlo, ktoré je poháňané hlavne skvapalneným ropným plynom, zemným plynom/biometánom alebo vodíkom, môže však mať benzínový systém na núdzové účely alebo len na štartovanie, keď benzínová nádrž neobsahuje viac ako 15 litrov benzínu;
- dvojpalivové vozidlo je vozidlo s dvomi samostatnými palivovými nádržami, ktoré môže byť poháňané čiastočne dvomi rôznymi palivami a je konštruované na stály chod naraz len na jedno palivo;
- dvojpalivové plynové vozidlo je dvojpalivové vozidlo, ktoré môže byť poháňané benzínom a tiež buď skvapalneným ropným plynom, zemným plynom/biometánom, alebo vodíkom;
- vozidlo na flexibilné palivo je vozidlo s jednou palivovou nádržou, ktoré môže byť poháňané rôznymi zmesami dvoch alebo viacerých palív;
- vozidlo na flexibilné palivo s etanolom je vozidlo na flexibilné palivo, ktoré môže byť poháňané benzínom alebo zmesou benzínu a etanolu, pričom prímes etanolu môže byť až do 85 % (E85);
- vozidlo na flexibilné palivo s bionaftou je vozidlo na flexibilné palivo, ktoré môže byť poháňané minerálnou naftou alebo zmesou minerálnej nafty a bionafty.
Uplatní sa 50 % zníženie RSD v prípade vozidla kategórie M1 s druhom paliva CNG + benzín s dátumom prvej evidencie 25.8.2021 v daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
Podľa Nariadenia Komisie (ES) č. 692/2008 z 18. júla 2008 ktorým sa vykonáva, mení a dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 715/2007 o typovom schvaľovaní motorových vozidiel so zreteľom na emisie ľahkých osobných a úžitkových vozidiel (Euro 5 a Euro 6) a o prístupe k informáciám o opravách a údržbe vozidiel (Text s významom pre EHP) sú vozidlá v súvislosti s definovaním počtu palív rozdelené nasledovne:
- jednopalivové vozidlo - je vozidlo, ktoré je konštruované hlavne na stály chod na jedno palivo;
- jednopalivové plynové vozidlo - je jednopalivové vozidlo, ktoré je poháňané hlavne skvapalneným ropným plynom, zemným plynom/biometánom alebo vodíkom, môže však mať benzínový systém na núdzové účely alebo len na štartovanie, keď benzínová nádrž neobsahuje viac ako 15 litrov benzínu;
- dvojpalivové vozidlo je vozidlo s dvomi samostatnými palivovými nádržami, ktoré môže byť poháňané čiastočne dvomi rôznymi palivami a je konštruované na stály chod naraz len na jedno palivo;
- dvojpalivové plynové vozidlo je dvojpalivové vozidlo, ktoré môže byť poháňané benzínom a tiež buď skvapalneným ropným plynom, zemným plynom/biometánom, alebo vodíkom;
- vozidlo na flexibilné palivo je vozidlo s jednou palivovou nádržou, ktoré môže byť poháňané rôznymi zmesami dvoch alebo viacerých palív;
- vozidlo na flexibilné palivo s etanolom je vozidlo na flexibilné palivo, ktoré môže byť poháňané benzínom alebo zmesou benzínu a etanolu, pričom prímes etanolu môže byť až do 85 % (E85);
- vozidlo na flexibilné palivo s bionaftou je vozidlo na flexibilné palivo, ktoré môže byť poháňané minerálnou naftou alebo zmesou minerálnej nafty a bionafty.
Nakoľko uplatnenie 50 % zníženia RSD platí pre motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG), u vozidla s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG), ktoré je vybavené benzínovým systémom na núdzové účely alebo len na štartovanie, za splnenia podmienky, že benzínový systém vozidla neobsahuje viac ako 15 litrovú benzínovú nádrž, sa na účely zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel uplatní aj zníženie o 50%. Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, RSD sa zvýši o 10% a následne sa upraví znížením o 50 %.
