Pri dani z motorových vozidiel je dôležité správne posúdenie základu dane. Tento údaj je určujúcim pre priradenie ročnej sadzby dane uvedenej prílohe č. 1 až 1e zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel.
Základ dane pre vozidlo kategórie L, M1,N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil), sa určuje v závislosti od výkonu motora v kW.
Základ dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II (ďalej "doklad"). Osobným vozidlom sa na účely zákona dane z motorových vozidiel rozumie vozidlo kategórie L a M1.
Základ dane pre vozidlo kategórie M2, M3, N1, N2, N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu.
Základ dane pre vozidlo kategórie N3 s kódom druhu karoséria BC alebo BD (ide o vozidlo ťahač návesu alebo ťahač prívesu) je jeho najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav. V prípade úžitkového vozidla - ťahač návesu alebo prívesu pri určení základu dane je rozhodujúci údaj na riadku č. 34 dokladu o vozidle
Základ dane pre vozidlo kategórie O1 až O4 je vozidlo.
Poznámka č. 1: V prípade úžitkového vozidla - nákladné vozidlo, prípojné vozidlo, náves, autobus (okrem ťahaču), pri určení najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách je rozhodujúci údaj na riadku č. 32 dokladu o vozidle.
V prípade úžitkového vozidla - ťahač návesu alebo ťahač prívesu, pri určení najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti jazdnej súpravy v tonách je rozhodujúci údaj na riadku č. 34 dokladu o vozidle
Poznámka č. 2: Druh karosérie BA, BB, BC a BD sa posudzuje len pri vozidlách kategórie N3
Poznámka č. 3: Druh karosérie nákladných vozidiel upravuje smernica 70/156/EHS v znení smernice 2007/46/ES a podľa smernice 97/27/ES, podľa ktorej:
Druh karosérie BA - Nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N 2 alebo N 3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo.
Druh karosérie BB - Skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie.
Druh karosérie BC -Ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov.
Druh karosérie BD -Ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov. Môže byť vybavené ložnou plošinou.
Príklad č. 1 - osobné vozidlo - kategória M1
Údaje z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť II):
Kategória M1 a Zdvihový objem valcov motora v cm3
Základom dane pri osobnom motorovom vozidle je podľa dokladov vozidla 599 cm3.
Príklad č. 2 - Nákladné vozidlo - Ťahač návesu, Kategória N3 a druh karosérie BC a počet náprav 2.
Údaje z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť II):
Nakoľko ide o úžitkové vozidlo Ťahač návesu, je pre určenie základu dane rozhodujúci údaj uvedený na riadku č. 34.
Základom dane pri Nákladnom vozidle - Ťahač návesu je podľa dokladov vozidla 40000 kg (40 ton) a 2 nápravy.
Príklad č. 3 - Náves nákladný, Kategória O4 a počet náprav 3
Nakoľko základom dane pre vozidlo kategórie O1 až O4 je vozidlo, ďalšie údaje z dokladov vozidla nie sú podstatné.
Príklad č. 4 - Autobus diaľkový, Kategória M3 a počet náprav 2
Údaje z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť II):
Nakoľko ide o Autobus - úžitkové vozidlo kategórie M3, je pre určenie základu dane rozhodujúci údaj uvedený na riadku č. 32.
Základom dane pri Autobuse je podľa dokladov vozidla 5300 kg (53 ton) a 2 nápravy.
Príklad č. 5 - Nákladné vozidlo, Kategória N2 a počet náprav 3
Údaje z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť II):
Nakoľko ide o Nákladné vozidlo kategórie N2, je pre určenie základu dane rozhodujúci údaj uvedený na riadku č. 32.
Základom dane pri Nákladnom vozidle je podľa dokladov vozidla 2600 kg (26 ton) a počet náprav 3.
Príklad č. 6 - Nákladné vozidlo špeciálne, Kategória N3 a druh karosérie SG. Ide o vozidlo kategórie N3 ale s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD.
Údaje z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť II):
K zdaňovaniu vozidiel kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od1.1.2025 :
Zákon o dani z motorových vozidiel účinný od 01.01.2025 neustanovil v § 5 pre vozidlá kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD základ dane, pričom v ustanovení § 6 a v prílohách zákona o dani z motorových vozidiel ani nie je pre uvedené vozidlá určená ročná sadzba dane. Z uvedeného vyplýva, že pre tieto vozidlá nie je možné určiť daň. Iné značenie karosérie ako BA, BB, BC a BD sa v aktuálnom vzore daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (formulár DMVv25) nenachádza.
Upozornenie:
V prípade, ak vozidlo kategórie N3 druh karosérie SG, napr. na hák. nakladač na prepravu kontajnerov bolo predmetom dane z motorových vozidiel v znení účinnom do 31.12.2024, v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 pri tomto vozidle nie je možné určiť daň.
Na základe vyššie uvedeného daňovník predmetné vozidlo uvedie v daňovom priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 iba v VII. Oddiele - Poznámky, kde uvedie:
Vozidlo kategórie N3 karoséria SG, EČV: AA -123BC vznik ........ ,zánik daňovej povinnosti 31.12.2024.
