Úvod > Daň z príjmov > Daň z príjmov FO zo závislej činnosti > Ročné zúčtovanie > Vrátenie preplatku a zrazenie nedoplatku z vykonaného ročného zúčtovania - postup zamestnávateľa

Vrátenie preplatku a zrazenie nedoplatku z vykonaného ročného zúčtovania - postup zamestnávateľa

Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ, najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonáva, vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca (preplatok na dani) a prípadne vyplatí zamestnaneckú prémiu a daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto zákonom.

O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup, podľa ktorého, ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatkov  z ročného zúčtovania všetkých zamestnancov, zamestnávateľ, pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancom tento preplatok zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o takto vyplatený preplatok na vrátenie.

UPOZORNENIE

Nakoľko lehota na vrátenie preplatku dane z vykonaného  ročného zúčtovania dane za rok 2019 uplynie počas obdobia pandémie (31. mája 2020), v súlade s § 24 ods. 3 zákona č. 67/2020 Z. z., zamestnávateľ vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou z príjmov a úhrnom zrazených preddavkov na daň z príjmov v prospech zamestnanca, najneskôr pri zúčtovaní mzdy za druhý kalendárny mesiac po skončení obdobia pandémie, t. j. ak vláda vyhlási skončenie pandémie v júli 2020, najneskôr za mesiac september 2020 do 31. októbra 2020.

FAQ

Otázka č.1 - Vrátenie preplatku z ročného zúčtovania
Za rok 2018 mi bol vyčíslený preplatok na dani. Vo februári 2019 som ukončila prácu u zamestnávateľa, ktorý za mňa podával daňové priznanie. Mzdu za február mi vyplatili, avšak preplatok mi do dnešného dňa nezaslali. Chcela by som vedieť dokedy najneskôr mi musia preplatok zaplatiť, prípadne ako mám postupovať, ak si chcem v ročnom zúčtovaní dodatočne uplatniť daňový bonus na maloleté dieťa, ktoré sa narodilo v priebehu roka 2018. Čo mám zamestnávateľovi predložiť?
Odpoveď
Ak ste zamestnávateľa požiadali o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2018, výsledkom ktorého je preplatok na dani, v zmysle uvedeného je zamestnávateľ povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl t.j. do konca mája 2019. Postup podľa § 35 ods.7  zákona o dani z príjmov - zodpovednosť za vyplatenie preplatku na dani je na zamestnávateľovi.

Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatku na dani všetkých zamestnancov, zamestnávateľ pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním žiadosti správcovi dane, ktorý použije postup podľa § 40 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
V uvedenej veci kontaktujte bývalého zamestnávateľa (mzdovú účtovníčku), aby Vám predmetný preplatok na dani vyplatil v súlade s uvedeným postupom.

Otázka č. 2 - Vrátenie preplatku na daň
Zamestnancovi sme zabudli vyrovnať preplatok z ročného zúčtovania za rok 2018. Môžeme ho vrátiť vo výplate za mesiac máj 2019?
Odpoveď
Zodpovednosť vykonať ročné zúčtovanie na žiadosť zamestnanca a vrátiť mu preplatok na dani zostáva na zamestnávateľovi, aj keď zamestnávateľ nevrátil preplatok v zákonom stanovenom termíne., t. j. v aprílovej výplate. Tzn., že vyplatíte zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani vo výplate za máj 2019 a o vrátenú sumu znížite odvod preddavkov na daň. V prehľade za 5/2019 bude vyplnený aj riadok 2.

Otázka č. 3 - Vyplatenie preplatku z ročného zúčtovania bývalému zamestnancovi
V organizácii skončil pracovný pomer posledný zamestnanec 31.12. 2018. Od 1.1.2019 nemá organizácia žiadneho zamestnanca a už nespracováva mzdy. Je organizácia povinná urobiť ročné zúčtovanie zamestnancovi, ak o to požiada?
Ak urobí ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý už v organizácii nepracuje, ale požiada o ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti (napriek tomu, že už nemá žiadneho zamestnanca a nespracováva mzdy), ako požiada organizácia o úhradu preplatku dane pre bývalého zamestnanca, aby mu mohla vyplatiť preplatok na dani zo závislej činnosti?.
Odpoveď
Ak zamestnanec (aj bývalý) požiada o vykonanie ročného zúčtovania a  zamestnancovi na základe žiadosti toto ročné zúčtovanie vykonáte, pričom výsledkom  je preplatok na dani, v zmysle uvedeného je zamestnávateľ povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl t.j. do konca mája príslušného roka. Postup podľa § 35 ods.7 -  t.j. zodpovednosť za vyplatenie preplatku na dani je na zamestnávateľovi. Ak v zdaňovacom období  napr. 2019 už nevyplácate zdaniteľné príjmy  (zamestnávateľ nemá možnosť  znížiť odvod preddavkov o preplatky z ročného zúčtovania),  povinnosť vyplatiť zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania za rok 2018 zo svojich prostriedkov bol do konca mája 2019, resp. ak ste ho ešte nevyplatili, povinnosť vyplatiť ho trvá a po vyplatení požiadate správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním osobitnej žiadosti  (listom; pri elektronickej komunikácii  cez  elektronický formulár - Podanie pre FS - Správa daní. Prílohu tvorí tlačivo ročného zúčtovania za rok 2018 zamestnanca, ktorému vyplatíte preplatky z vlastných prostriedkov a podklady súvisiace s ročným zúčtovaním - žiadosť, doklady k bonusu a pod.). Správca dane  použije postup podľa § 40 ods. 8. V tomto prípade sa preplatok z ročného zúčtovania vyplatený z vlastných prostriedkov v prehľade neuvádza.