O kontrolovaných transakciách a použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien a podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, je daňovník povinný viesť dokumentáciu.
Obsah a rozsah dokumentácie o kontrolovaných transakciách a použitej metóde určilo MF SR usmernením č. MF/012879/2025-724, ktorý nájdete na portáli MF SR: Microsoft Word - Usmernenie 2025.
Pravidlá určenia obsahu a rozsahu dokumentácie sa uplatnia vždy na konkrétne zdaňovacie obdobie, v ktorom sú podmienky pre jednotlivé typy dokumentácie splnené.
Usmernenie MF SR určuje minimálny rozsah dokumentácie. Správca dane môže vyzvať daňovníka na predloženie ďalších informácií slúžiacich k preukázaniu súladu cien použitých v kontrolovaných transakciách s princípom nezávislého vzťahu.
Obsah dokumentácie závisí od okolností a podmienok jednotlivých kontrolovaných transakcií daňovníka, ako aj od použitej metódy ocenenia.
Dokumentácia sa vedie za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak nenastanú žiadne nové skutočnosti ovplyvňujúce spôsob ocenenia kontrolovaných transakcií, pri vypracovaní dokumentácie sa môže daňovník odvolať na informácie uvedené v dokumentácii za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.
Rozsah dokumentácie je ustanovený v článku 3 predmetného usmernenia:
- úplná dokumentácia - obsah úplnej dokumentácie je stanovený v článku 4 usmernenia
- základná dokumentácia - obsah základnej domuentácie je stanovený v článku 5 usmernenia
- skrátená dokumentácia - pri kontrolovaných transakciách, pri ktorých sa nevypracováva úplná alebo základná dokumentácia, je povinnosť podľa § 17 ods. 7 alebo § 18 ods. 1 zákona o dani z príjmov splnená podaním riadne vyplneného daňového priznania k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak daňovník nesplní povinnosť podaním riadne vyplneného daňového priznania, vedie skrátenú dokumentáciu o významných kontrolovaných transakciách. Významné kontrolované transakcie, ktoré sa neuviedli v daňovom priznaní z dôvodu nedostatočného počtu riadkov, daňovník uvedie v skrátenej dokumentácii. Skrátená dokumentácia obsahuje informácie v rozsahu a štruktúre podľa prílohy usmernenia (https://www.mfsr.sk/files/archiv/73/Usmernenie-2025_priloha.docx, pdf, 53kB)
