Home > Daň zo sladených nealkoholických nápojov > Stanoviská Finančného riaditeľstva SR > § 12 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani zo SNN – určenie obsahu vedenia záznamov a evidencie

§ 12 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani zo SNN – určenie obsahu vedenia záznamov a evidencie

Otázka:

Otázka subjektu súvisí s posúdením obsahu 
1.    záznamových povinností vedených podľa § 12 ods. 1 zákona č. 251/2024 Z. z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani zo SNN“), konkrétne podľa:
-    písm. d) údaje preukazujúce určenie sadzby dane podľa § 8, t. j. čo sa tým presne myslí ?
-    písm.  i) množstvo vráteného sladeného nealkoholického nápoja (ďalej len „SNN“) podľa písm. h), t. j. v akej mernej jednotke je uvádzané množstvo  – v ks/kartónoch, v litroch/kilogramoch ? 
-    písm. k) údaje preukazujúce určenie opravy základu dane, t. j. čo sa tým presne myslí ?
2.    evidencie vedenej podľa § 12 ods. 2 zákona o dani zo SNN, konkrétne o:
-    celkovom množstve SNN nadobudnutého zo zahraničia, t. j. v akej mernej jednotke je uvádzané množstvo  – v kusoch/kartónoch, v litroch/kilogramoch ? 
-    celkovom množstve dodaného SNN v tuzemsku spojeného s odoslaním alebo prepravou do zahraničia, t. j. v akej mernej jednotke je uvádzané množstvo – v kusoch/kartónoch, v litroch/kilogramoch ? 

Odpoveď:

Platiteľ dane je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období vymedzených v § 12 ods. 1 zákona o dani zo SNN v rozsahu nevyhnutnom pre správne určenie dane a opravy základu dane, v členení podľa jednotlivých dodaní SNN v tuzemsku, pri ktorých vznikla daňová povinnosť podľa § 6 ods. 1 alebo jednotlivých nadobudnutí SNN zo zahraničia, pri ktorých vznikla daňová povinnosť podľa § 6 ods. 2 a jednotlivých skutočností podľa § 7 ods. 3  zákona o dani zo SNN.  Pričom predmetné ustanovenie vymedzuje minimálny požadovaný rozsah týchto záznamov.

Okrem týchto záznamov je platiteľ dane povinný viesť podľa jednotlivých zdaňovacích období aj podrobnú evidenciu množstva vyrobeného SNN, nadobudnutého SNN v tuzemsku zo zahraničia a SNN dodaného v tuzemsku, ak toto dodanie je spojené s odoslaním alebo prepravou do zahraničia. Zákon o dani zo SNN vymedzuje v ustanovení § 12 ods. 1 obsah záznamov a v ods. 2 obsah evidencie, ktorých rozsah má zabezpečiť identifikovateľnosť SNN vo väzbe na zdaňovacie obdobie.

Na základe vyššie uvedeného je platiteľ dane povinný v záznamoch vedených podľa § 12 ods. 1 zákona o dani zo SNN, ktorých účelom je overenie správnosti daňovej povinnosť a vykonanej opravy základu dane, s ohľadom na mechanizmus vzniku daňovej povinnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani zo SNN a na pravidlá určenia základu dane a sadzby dane, uvádzať podľa:
-    písm. d) údaje preukazujúce určenie sadzby dane podľa § 8, t. j. údaje o zložení SNN, ktoré preukazujú, či je platiteľom dane SNN zaradený do správnej sadzby dane, napr. či obsahuje cukor, či je to SNN patriaci do príslušného kódu kombinovanej nomenklatúry, obsahujúci kávu, čaj, prípadne ich náhrady, údaje preukazujúci hranicu kofeínu. Je na platiteľovi dane určiť rozsah údajov pre posúdenie správnosti  zatriedenia SNN do príslušnej sadzby dane s ohľadom na zloženie SNN, ktorým disponuje,
-    písm.  i) množstvo vráteného SNN podľa písm. h), t. j. množstvo SNN, ktoré predstavuje základ dane určený v závislosti od toho, do akej kategórie patrí SNN, či je to balený SNN, balená koncentrovaná látka, balený SNN a balená koncentrovaná látka s vysokým obsahom kofeínu a v závislosti od toho, v akej meracej jednotke sa dodáva, či v litroch alebo kilogramoch, ako aj od spôsobu prípravy SNN, 
-    písm. k) údaje preukazujúce určenie opravy základu dane, t. j. údaje preukazujúce rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou, určenie momentu, v ktorom došlo  k úplnému alebo čiastočnému vráteniu SNN preukazujúce správne určenie zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa uplatňuje oprava základu dane a dane, uvedenie odkazu na dodávku z ktorej vznikla daňová povinnosť (napr. č. pôvodnej faktúry). 
V evidencii vedenej podľa § 12 ods. 2 zákona o dani zo SNN je platiteľ dane povinný uvádzať pri celkovom množstve SNN nadobudnutého zo zahraničia, ako aj pri celkovom množstve dodaného SNN v tuzemsku spojeného s odoslaním alebo prepravou do zahraničia, množstvo SNN, ktoré (ako už bolo vyššie uvedené) vychádza z pravidiel určenia základu dane.