Daňovník do základu dane nezahrnie príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná zrážkou podľa § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov považuje za splnenie daňovej povinnosti.
FAQ
Otázka č. 1 – Príjmy z úrokov v banke
Daňovník dosiahol okrem príjmov zo zamestnania príjmy vo forme úrokov z peňažných vkladov v banke. Zahŕňajú sa príjmy z úrokov do základu dane daňovníka?
Odpoveď
Daňová povinnosť z úrokov z vkladov sa vyberá zrážkou, ktorú je povinný vykonať platiteľ dane (banka, ktorá vypláca úroky). Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť daňovníka považuje za splnenú a daň vyberanú zrážkou nie je možné považovať za preddavok na daň. Z uvedeného dôvodu sa príjmy vo forme úrokov, z ktorých sa zrazením dane daňová povinnosť považuje za splnenú, nezahŕňajú do osobitného základu dane z kapitálového majetku daňovníka. Daňovník tieto príjmy v daňovom priznaní neuvádza nezdaňuje ich.
Otázka č. 2 – Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia
Daňovníkovi dosahujúcemu príjmy z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) na základe vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia vznikol preplatok na poistnom. Z tohto preplatku mu zdravotná poisťovňa zrazila daň v súlade s ustanovením § 43 zákona o dani z príjmov a preplatok znížený o zrazenú daň mu vrátila. Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane (do zdaniteľných príjmov)?
Odpoveď
Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú, vyplatený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia nebude u daňovníka súčasťou základu dane, a to napriek skutočnosti, že si preddavky na zdravotné poistenia zahŕňal ako výdavky znižujú základ dane podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 3 – Peňažná výhra
Daňovník vyhral peňažnú výhru v reklamnej súťaži vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem sa v tohto prípade považuje len peňažná výhra v sume prevyšujúcej 350 eur (do výšky 350 eur ide o oslobodené príjmy), teda suma 150 eura, pričom daň z tohto príjmu je povinný zraziť platiteľ dane (organizátor reklamnej súťaže). Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane (do zdaniteľných príjmov)?
Odpoveď
Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú, vyplatenú peňažnú výhru daňovník do daňového priznania neuvádza a nezdaňuje ju.
Otázka č. 4 - Plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku
Daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období bolo okrem príjmov zo zamestnania (12 200 eur) vyplatené plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku vo výške 7 800 eur. Príjmy z vyplatenej poistky pre prípad dožitia určitého veku sa zahŕňajú do základu dane daňovníka a je daňovník povinný uvedené príjmy uviesť v daňovom priznaní a zdaniť ich?
Odpoveď
Vyplatené plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku sa považuje za zdaniteľný príjem, ktorý sa zaraďuje medzi príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov. Pri týchto príjmoch, ak plynú zo zdrojov na území SR sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Riadnym vykonaním zrážky dane (za jej zrazenie zodpovedá poisťovňa, ktorá plnenie vyplatila) z tohto príjmu sa daňová povinnosť považuje za splnenú. Z uvedeného vyplýva, že predmetné príjmy sa nezahŕňajú do osobitného základu dane z kapitálového majetku daňovníka a daňovník príjmy z vyplatenej poistky v daňovom priznaní neuvádza. Nakoľko daňovník okrem príjmov zo zamestnania v príslušnom zdaňovacom období nedosiahol žiadne iné zdaniteľné príjmy (okrem príjmov, ktoré už boli zdanené zrážkou a zrazením dane je daň vyrovnaná), nemá povinnosť za toto zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie, ak požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Otázka č. 5 - Výnosy z dlhopisov (iných ako štátnych)
Daňovníkovi boli okrem príjmov zo zamestnania vyplatené výnosy z podnikových dlhopisov (nie štátnych) zo zdrojov na území SR. Zahŕňajú sa predmetné príjmy do základu dane daňovníka a je daňovník povinný tieto príjmy uvádzať v daňovom priznaní a zdaňovať ich?
Odpoveď
Z výnosov z dlhopisov zo zdrojov na území SR plynúcich daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou je obchodník s cennými papiermi v postavení platiteľa dane povinný z tohto príjmu daň vybrať zrážkou a odviesť ju v zákonom určenej lehote správcovi dane. Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú a daňovník nebude povinný výnos z dlhopisov uvádzať v daňovom priznaní. Nakoľko daňovník okrem príjmov zo zamestnania dosiahol v príslušnom zdaňovacom období len príjmy, ktoré boli zdanené a riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú, daňovníkovi nevzniká povinnosť podať daňové priznanie (ak požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovanie dane).
