Osobitné pravidlo určenia miesta dodania pre poskytnutie dlhodobého prenájmu výletnej lode na obdobie presahujúce 90 dní sa týka prípadu, ak je poskytnuté nezdaniteľnej osobe. Miesto dodania sa v takom prípade určí podľa toho, kde sa dá výletná loď k dispozícii zákaznikovi, za podmienky, že dodávateľ služby má v tomto mieste svoje sídlo alebo stálu prevádzkareň (§ 16 ods. 2 zákona o DPH).
FAQ
Otázka č. 1 - Dlhodobý prenájom lode voči nezdaniteľnej osobe
Platiteľ, ktorý má sídlo v tuzemsku, vlastní výletnú loď, ktorá kotví v prístave v Taliansku. V Taliansku má stálu prevádzkareň.
Loď prenajme slovenskej súkromnej osobe na obdobie od 1.4.2023 do 1.9.2023. Ide o dlhodobý prenájom na viac ako 90 dní. Kde je miesto plnenia?
Odpoveď
Miestom dodania je Taliansko. Uvedená služba podlieha dani v Taliansku, neuvádza sa v súhrnnom výkaze, ani v daňovom priznaní k DPH.
Poznámka
Ak by išlo poskytnutie služby - DLHODOBÉHO prenájmu lode (na obdobie presahujúce 90 dní) pre ZDANITEĽNÚ OSOBU, potom miesto dodania služby sa určí podľa miesta usadenia zdaniteľnej osoby - odberateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že ak by bola služba prenájmu lode poskytnutá voči zdaniteľnej osobe z iného členského štátu, potom sa miesto dodania prenáša do štátu usadenia odberateľa, z čoho vyplýva, že predmetná služba sa uvedie v súhrnnom výkaze, v osobitných záznamoch pre DPH v zmysle § 70 zákona o DPH. Neuvedie sa však v daňovom priznaní k DPH.
