Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej v súlade s § 47 zákona o dani z príjmov, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je:
- za rok 2025:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane, t. j. suma, ktorá nepresiahne 48 441,43 eur vrátane (4 036,79 eur mesačne) a
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima.
- za rok 2026:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. sumu 43 983,32 eur vrátane (mesačne 3 665,28 eur),
- 25% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. zo sumy, ktorá presiahne 43 983,32 eur a nepresiahne 60 349,21 eur vrátane (nad 3 665,28 do 5 029,10 eur vrátane mesačne),
- 30% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 264-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. zo sumy, ktorá presiahne 60 349,21 eur a nepresiahne 75 010,32 eur vrátane (nad 5 029,10 eur do 6 250,86 vrátane mesačne),
- 35% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy platného životného minima, t. j. zo sumy, ktorá presiahne 75 010,32 eur (nad 6 250,86 eur mesačne).
Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu podľa § 33.
FAQ
Otázka č. 1 - Zvýšený preddavok za rok 2025
V roku 2025 daroval zamestnávateľ svojmu zamestnancovi účelovo viazané finančné prostriedky vo výške 4 500 eur na liečbu dcéry zamestnanca, ktorá bola liečená v zahraničí. V mesiaci 05/2025 zamestnávateľ z tejto sumy zrazil preddavok, pričom sa dostal aj do progresie. Je zamestnávateľ povinný v tomto prípade vybrať od zamestnanca vyššiu daň (použiť sadzbu 25% na príjem prevyšujúci 4 036,79 eur), aj v prípade, že ročný úhrn príjmov zamestnanca neprevýši sumu 176,8-násobku platného životného minima?
Odpoveď
Vzhľadom na to, že ide o dar poskytnutý v súvislosti s výkonom závislej činnosti, predstavuje to pre zamestnanca zdaniteľný príjem. Jeho hodnotu zamestnávateľ zdanil v úhrne príjmov v mesiaci poskytnutia dane v súlade s § 35 ods. 1 v nadväznosti na § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Z dôvodu vyššej zdaniteľnej mzdy v danom mesiaci bol preddavok vypočítaný vo výške 19% zo sumy 4 036,79 eur (766,99 eur) a 25% zo sumy prevyšujúcej túto hranicu (25 % zo sumy 463,21 = 115,80 eur). Pri výpočte ročnej daňovej povinnosti (ročnom zúčtovaní resp. pri podaní daňového priznania za rok 2025) sa celoročný zdaniteľný príjem prepočíta na ročnú daňovú povinnosť v súlade s § 15 písm. a) citovaného zákona. Ak úhrn príjmov zamestnanca za rok 2025 neprevýši sumu 48 441,43 eur, potom mu z titulu uplatnenia 25%-nej sadzby dane v mesiaci vyplatenia finančného daru, vznikne preplatok na dani.
Otázka č. 2 - Zvýšený preddavok za rok 2026
V januári 2026 zamestnávateľ vyplatil svojmu zamestnancovi odstupné a dosiahol za daný mesiac základ dane v sume 6 000 eur. Ako v tomto prípade vypočíta zamestnávateľ preddavok na daň za rok 2026? Zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko je poberateľom výsluhového dôchodku.
Odpoveď
V danom prípade sa na základ dane vo výške 3 665,28 eur uplatní 19 % sadzba = 696,40 eur; na sumu 1 363,82 eur (5 029,10 - 3 665,28) sa uplatní 25 % sadzba = 340,96 eur a na sumu 970,90 eur (6 000 - 5029,10) sa uplatní 30 % sadzba = 291,27 eur, tzn. že dokopy je preddavok na daň vo výške 1 328,63 eur.
