Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej v súlade s § 47 zákona o dani z príjmov, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je:
- 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane (pre rok 2025 ide mesačne o sumu 4 036,79 eur a ročne o sumu 48 441,43 eur) a
- 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima.
Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu podľa § 33.
FAQ
Otázka - Zvýšený preddavok
V roku 2025 daroval zamestnávateľ svojmu zamestnancovi účelovo viazané finančné prostriedky vo výške 4 500 eur na liečbu dcéry zamestnanca, ktorá bola liečená v zahraničí. V mesiaci 05/2025 zamestnávateľ z tejto sumy zrazil preddavok, pričom sa dostal aj do progresie. Je zamestnávateľ povinný v tomto prípade vybrať od zamestnanca vyššiu daň (použiť sadzbu 25% na príjem prevyšujúci 4 036,79 eur), aj v prípade, že ročný úhrn príjmov zamestnanca neprevýši sumu 176,8-násobku platného životného minima?
Odpoveď
Vzhľadom na to, že ide o dar poskytnutý v súvislosti s výkonom závislej činnosti, predstavuje to pre zamestnanca zdaniteľný príjem. Jeho hodnotu zamestnávateľ zdanil v úhrne príjmov v mesiaci poskytnutia dane v súlade s § 35 ods. 1 v nadväznosti na § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Z dôvodu vyššej zdaniteľnej mzdy v danom mesiaci bol preddavok vypočítaný vo výške 19% zo sumy 4 036,79 eur (766,99 eur) a 25% zo sumy prevyšujúcej túto hranicu (25 % zo sumy 463,21 = 115,80 eur). Pri výpočte ročnej daňovej povinnosti (ročnom zúčtovaní resp. pri podaní daňového priznania za rok 2025) sa celoročný zdaniteľný príjem prepočíta na ročnú daňovú povinnosť v súlade s § 15 písm. a) citovaného zákona. Ak úhrn príjmov zamestnanca za rok 2025 neprevýši sumu 48 441,43 eur, potom mu z titulu uplatnenia 25%-nej sadzby dane v mesiaci vyplatenia finančného daru, vznikne preplatok na dani.
