Doba odpisovania je:
v 2. odpisovej skupine - 6 rokov
v 3. odpisovej skupine - 8 rokov
v 4. odpisovej skupine - 12 rokov
v 5. odpisovej skupine - 20 rokov
v 6. odpisovej skupine - 40 rokov
- KP 30.91.1 Len bicykel s pomocným elektrickým motorčekom a kolobežka s pomocným elektrickým motorčekom
- KP 32.40.31 Len kolobežka s pomocným elektrickým motorčekom
Do 6. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 40 rokov sa zaraďujú budovy
- bytové budovy (kód klasifikácie stavieb 11)
- hotely a podobné budovy (kód klasifikácie stavieb 121)
- budovy pre administratívu (kód klasifikácie stavieb 1220)
- budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie a zdravotníctvo (kód klasifikácie stavieb 126)
- ostatné nebytové budovy (kód klasifikácie stavieb 127), okrem nebytových poľnohospodárskych budov (1271) a budov a kasární pre hasičov (1274)
- ostatné inžinierske stavby (kód klasifikácie stavieb 24)
Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa prílohy a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na účely odpisovania zaradí do odpisovej skupiny 2 a odpisuje sa 6 rokov. Toto neplatí pre hmotný majetok, ktorý sa odpisuje časovou metódou a výkonovou metódou podľa § 26 ods. 6 a 7 zákona.
Ročný odpis budovy zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 121 podľa osobitného predpisu, využívanej na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojených služieb, a ročný odpis budovy alebo stavby zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241 podľa osobitného predpisu využívanej na účel výkonu športu, sa určí rovnomernou metódou odpisovania podľa § 27 zákona o dani z príjmov, a to najviac počas doby odpisovania pre odpisovú skupinu 6, tzn. najviac počas doby 40 rokov a najmenej počas polovice doby odpisovania ustanovenej pre odpisovú skupinu 6, tzn. najmenej počas doby 20 rokov. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzzf ods. 2 zákona o dani z príjmov sa skrátenie doby odpisovania pri takto vymedzenom hmotnom majetku prvýkrát použije v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31.12.2025, tzn. už v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2025. Pri zmene odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania alebo pri zmene ročnej odpisovej sadzby je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý bol odpisovaný v zdaňovacích obdobiach predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu 2025, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.
Pri používaní budovy na niekoľko účelov je na zaradenie tejto budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy. Ak je daňovník vlastníkom len nebytových priestorov, nebytové priestory zaradí do odpisovej skupiny podľa účelu ich využitia. Ak v priebehu roka využíva nebytové priestory na rôzne účely, zaradí ich do odpisovej skupiny podľa toho, na aký účel nebytový priestor využíva k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
Daňovník obstaral osobné motorové vozidlo, ktoré zaradil do obchodného majetku. Do ktorej odpisovej skupiny sa toto vozidlo zaradí?
Odpoveď
Osobné automobily podľa prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov sú zaradené do 1 odpisovej skupiny – KP 29.10.2 s dobou odpisovania 4 roky, ak sa nejedná o elektromobil, ktorý sa zaraďuje do 0. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 2 roky.
Odpoveď
Osobný automobil (kód klasifikácie produktov 29.10.2), ktorý má v osvedčení o evidencii časť II v položke "18 P.3 Druh paliva/zdroj energie uvedené "BEV", sa zaraďuje do 0. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 2 roky.
Daňovník obstaral kúpou budovu, ktorú zaradil do obchodného majetku a zriadil v nej svoju obchodnú prevádzku. Do ktorej odpisovej skupiny sa budova zaradí a koľko rokov sa odpisuje?
Odpoveď
Budovy pre obchod a služby sa zaraďujú do 5. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 20 rokov.
Daňovník obstaral v marci 2025 kúpou benzínové osobné motorové vozidlo v hodnote 28 000 eur, ktoré aj v marci 2025 zaradil do obchodného majetku. Do ktorej odpisovej skupiny zaradí toto motorové vozidlo?
Odpoveď
Osobné automobily zaradené do kódu klasifikácie produkcie 29.10.2 sa odpisujú v 1. odpisovej skupine s dobou odpisovania 4 roky. V prvom roku odpisovania daňovník uplatní iba pomernú časť z ročného odpisu v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia. V 1. roku odpisovania (v roku 2025) uplatní odpis automobilu v sume 5 833,30 eura.
Príklad č. 5 - Odpisovanie administratívnej budovy
Daňovník obstaral v roku 2015 kúpou budovu, ktorú zaradil v roku 2025 do obchodného majetku a využíva ju na kancelárske účely. Ako bude odpisovať túto budovu v roku 2025?
Odpoveď
Budovy pre administratívu zaradené do kódu klasifikácie stavieb 1220 sa zaraďujú do 6. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 40 rokov. Preto daňovník v zdaňovacom období 2025 uplatní ročný odpis budovy vypočítaný ako 1/40 zo vstupnej ceny budovy. Rok 2025 predstavuje už 11. rok odpisovania.
Príklad č. 6 - Odpisovanie budovy používanej na niekoľko účelov
Daňovník má zaradenú v obchodnom majetku budovu, ktorú využíva aj na kancelárske priestory a má v nej zriadenú aj obchodnú prevádzku. Celková úžitková plocha budovy je 2 000 m2, z toho 1 600 m2 využíva na obchod a 400 m2 využíva na kancelárske účely. Do ktorej odpisovej skupiny zaradí túto budovu?
Odpoveď
Nakoľko väčšiu časť budovy využíva na obchodné účely (80 %), budovu zaradí do odpisovej skupiny 5 s dobou odpisovania 20 rokov.
