Technické zhodnotenie majetku je súčasťou vstupnej ceny majetku v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania.
Technické zhodnotenie vykonané počnúc druhým rokom odpisovania zvyšuje vstupnú cenu. Z takto zvýšenej vstupnej ceny sa počíta ročný odpis, pričom doba odpisovania sa na základe vykonaného technického zhodnotenia predlžuje o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu rovnomerného odpisu.
FAQ
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2023 v obstarávacej cene 120 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, technické zhodnotenie v sume 5 000 eur bolo vykonané v decembri 2022 (v prvom roku odpisovania). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Aký odpis si môže daňovník uplatniť v roku 2023?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v apríli 2023, do daňových výdavkov v roku 2023 je možné zahrnúť odpis majetku za mesiace apríl až december 2023, tzn. 9/12 ročného odpisu vypočítaného zo sumy 125 000 eur. V roku 2023 môže teda uplatniť do daňových výdavkov odpis majetku vo výške 15 624,99 eura.
Otázka č. 2 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané technické zhodnotenie v prvom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2022 v obstarávacej cene 120 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, technické zhodnotenie v sume 5 000 eur bolo vykonané v decembri 2022 (v prvom roku odpisovania). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Aký odpis si môže daňovník uplatniť v roku 2023?
Odpoveď
Daňovník môže uplatňovať do daňových výdavkov odpisy majetku nasledovne:
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v júni 2021, v obstarávacej cene 120 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 1. odpisovej skupine, technické zhodnotenie v sume 10 000 eur bolo vykonané v treťom roku odpisovania (máj 2023). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Ako sa vypočíta ročný odpis v roku 2023?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v júni 2021, do základu dane v roku 2021 bolo možné zahrnúť odpis za mesiace jún až december 2021, tzn. 7/12 ročného odpisu. V roku 2023 sa zvýši vstupná cena majetku o 10 000 eur, z ktorej sa počíta ročný odpis majetku.
Výpočet odpisov je nasledovný:
| Rok | Výpočet uplatneného | Ročný odpis | Uplatnený | Neuplatnený | Zostatková cena (ZC) |
| odpisu | celkový | odpis | odpis | ||
| 2021 | [(120 000/4)/12]x7 | 30 000 | 17 500 | 12 500 | 102 500 |
| 2022 | 120 000/4 | 30 000 | 30 000 | 72 500 | |
| 2023 | (120 000+10 000)/4 | 32 500 | 32 500 | 50 000 | |
| 2024 | 130 000/4 | 32 500 | 32 500 | 17 500 | |
| 2025 | 17 500 | 0 | |||
| Spolu | 130 000 |
Otázka č. 4 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané technické zhodnotenie vo štvrtom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v júni 2020, v obstarávacej cene 120 000 eur. Technické zhodnotenie v sume 60 000 eur bolo vykonané vo štvrtom roku odpisovania (august 2023). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie a majetok je zaradený do 1. odpisovej skupiny. Ako sa vypočíta ročný odpis v roku 2023?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v júni 2020, do základu dane v roku 2020 bolo možné zahrnúť odpis za mesiace jún až december 2020, tzn. 7/12 ročného odpisu. V roku 2023 sa zvýši vstupná cena majetku o 60 000 eur, z ktorej sa počíta ročný odpis majetku.
Výpočet odpisov je nasledovný:
| Rok | Výpočet uplatneného odpisu | Ročný odpis | Uplatnený odpis |
Neuplatnený odpis |
Zostatková cena |
| 2020 | 120 000:4:12x7 | 30 000 | 17 500 | 12 500 | 102 500 |
| 2021 | 120 000:4 | 30 000 | 30 000 | 72 500 | |
| 2022 | 120 000:4 | 30 000 | 30 000 | 42 500 | |
| 2023 | (120 000+60 000):4 | 45 000 | 45 000 | 57 500 | |
| 2024 | 180 000:4 | 45 000 | 45 000 | 12 500 | |
| 2025 | 12 500 | 0 |
