Prevádzkové dotácie sa poskytujú na podporu bežnej podnikateľskej činnosti a výdavky k nim čerpané sa považujú za daňové výdavky v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. m) zákona o dani z príjmov. Dopad na výslednú daňovú povinnosť pri zúčtovaní prevádzkových (neinvestičných) dotácií a príspevkov je u príjemcu dotácie neutrálny.
FAQ
Otázka č. 1 – Prevádzková dotácia čerpaná v nižšej sume, ako bola prijatá
Družstvo prijalo dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v sume 5 000 €. V skutočnosti vyčerpalo v roku prijatia dotácie iba jej časť vo výške 4 800 €. Aký bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2024
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr. 30.6.2024 346/384 v sume 5 000 €
2. Príjem dotácie na bežný účet 21.8.2024 221/346 v sume 5 000 €
3. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad 501/321 v sume 4 800 €
4. Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2024 384/648 v sume 4 800 €
5. Povinnosť vrátenia dotácie – predpis 384/346 v sume 200 €
6. Úhrada vrátky dotácie 346/221 v sume 200 €
Dopad na základ dane bude neutrálny, pretože vo výnosoch a nákladoch je suma 4 800 €.
FAQ
Otázka č. 2 – Prevádzková dotácia prijatá až v nasledujúcom roku
Družstvo dostalo prísľub na dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v r. 2023 vo výške 5 000 €, ale dotáciu v tejto výške prijalo až v r. 2024. Náklady vo výške 5 000 € vynaložila v r. 2023. Aký je dopad na základ dane v r. 2023 a 2024?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2023
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2023 346/384 v sume 5 000 €
2. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad za r.2023 501/321 v sume 5 000 €
3. Zúčtovanie dotácie v časovej a vecnej súvislosti k 31.12.2023 384/648 v sume 5 000 €
Účtovné obdobie – rok 2024
4. Príjem dotácie na BÚ dátum 3.2.2024 221/346 v sume 5 000 €
V r. 2023 družstvo zaúčtovalo bežné náklady na nákup sadeníc vo výške 5 000 € a nárok na dotáciu ako výnos vo výške 5 000 €. Dopad na základ dane je neutrálny. V r. 2024 zaúčtuje už len prijatie dotácie účtovným zápisom 221/346, ktorý nemá dopad na výsledok hospodárenia.
FAQ
Otázka č. 3 - Prevádzková dotácia prijatá v predchádzajúcom roku, náklady čerpané v bežnom roku
Družstvo prijalo koncom roka 2022 dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v sume 5 000 €. Náklady k dotácii bude čerpať až v r. 2023 v predpokladanej výške 5 000 €. Aký bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2022
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2022 346/384 v sume 5 000 €
2. Príjem dotácie na BÚ dátum 31.12.2022 221/346 v sume 5 000€
Účtovné obdobie – rok 2023
3. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad za r.2023 501/321 v sume 5 000 €
4. Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2023 384/648 v sume 5 000 €
Dopad na základ dane bude neutrálny, pretože vo výnosoch a nákladoch je suma 5 000 €.
FAQ
Otázka č. 4 - Dotácia prijatá v rámci schémy pomoci DE MINIMIS
Právnická osoba požiadala v roku 2023 v rámci aktuálnej schémy pomoci de minimis o finančný príspevok. Aký dopad na základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2023 bude mať táto skutočnosť?
Odpoveď
Predmetná dotácia bude zdaniteľným príjmom v tom zdaňovacom období, v ktorom v zmysle zákona o účtovníctve a platných postupoch účtovania má byť o nej účtované v súlade s §17 ods.1 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
