Úvod > Daň z príjmov > Daň z príjmov právnickej osoby > Základ dane > Dotácie > Prevádzkové dotácie a základ dane

Prevádzkové dotácie a základ dane

Prevádzkové dotácie  sa poskytujú na podporu bežnej podnikateľskej činnosti a výdavky k nim čerpané sa považujú za daňové výdavky v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. m) zákona o dani z príjmov. Dopad na výslednú daňovú povinnosť  pri zúčtovaní  prevádzkových (neinvestičných)  dotácií a príspevkov je u príjemcu dotácie neutrálny.

FAQ
 
Otázka č. 1 – Prevádzková dotácia čerpaná v nižšej sume, ako bola prijatá
Družstvo prijalo dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v sume 5 000 €. V skutočnosti vyčerpalo v roku prijatia dotácie iba jej časť vo výške 4 800 €. Aký bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2019
1.      Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr. 30.6.2019   346/384 v sume   5 000 €
2.      Príjem dotácie na bežný účet 21.8.2019                                221/346  v sume 5 000 €    
3.      Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový  náklad                501/321 v sume  4 800 €
4.      Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2019  384/648 v sume   4 800 €
5.      Povinnosť vrátenia dotácie – predpis                                   384/346 v sume       200 €
6.      Úhrada vratky dotácie                                                          346/221 v sume       200 €
Dopad na základ dane bude neutrálny, pretože vo výnosoch a nákladoch je  suma 4 800 €. 
 
Otázka č. 2 – Prevádzková dotácia prijatá až v nasledujúcom roku
Družstvo dostalo prísľub na dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v r. 2018 vo výške 5 000 €, ale dotáciu v tejto výške prijalo až v r. 2019. Náklady vo výške 5 000 € vynaložila v r. 2018. Aký je  dopad na základ dane  v r. 2018 a 2019?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok  2018
1.      Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2018        346/384 v sume 5 000 €
2.      Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad  za r.2018      501/321 v sume 5 000 € 
3.      Zúčtovanie dotácie v časovej a vecnej súvislosti k 31.12.2018   384/648 v sume 5 000 €    
Účtovné obdobie – rok  2019     
4.      Príjem dotácie na BÚ dátum 3.2.2019                                         221/346   v sume 5 000 €   
V r. 2018  družstvo zaúčtovalo bežné náklady na nákup sadeníc vo výške 5 000 €  a nárok na dotáciu ako výnos vo výške 5 000 €. Dopad na základ dane je neutrálny. V r. 2019 zaúčtuje už len prijatie dotácie účtovným zápisom 221/346, ktorý nemá dopad na výsledok hospodárenia.
 
Otázka č. 3 - Prevádzková dotácia prijatá v predchádzajúcom roku, náklady čerpané  v bežnom roku
Družstvo prijalo koncom roka  2018  dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v sume 5 000 €. Náklady k dotácii bude čerpať až v r. 2019 v predpokladanej výške 5 000 €. Aký bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok  2018
1.      Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2018    346/384 v sume   5 000 €       
2.      Príjem dotácie na BÚ dátum 31.12.2018                                 221/346   v sume 5 000€
Účtovné obdobie – rok 2019
3.      Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad za r.2019    501/321 v sume 5 000 € 
4.      Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2019      384/648 v sume 5 000 €