FAQ
Otázka č.1 – Daňový bonus z vlastných prostriedkov v Prehľade
Ako máme postupovať v prípade ak sme zamestnancovi vyplatili daňový bonus, pretože požiadal o vykonanie ročného zúčtovania. Dotyčný zamestnanec vo firme nepracuje od júla predchádzajúceho roka. Problém nastal vtedy, keď sme kontrolovali rekapituláciu daňovej povinnosti a zistili sme, že sme v prehľade za mesiac marec 2021 nepožiadali o vrátenie daňového bonusu, ktorý bol uhradený zo zdrojov zamestnávateľa. Je potrebné podať opravné prehľady za marec? A následne aj opravné prehľady za mesiace apríl a máj? Alebo môžem si odpočítať vyplatený daňový bonus od nasledujúcej daňovej povinnosti?
Odpoveď
Ak suma daňového bonusu je vyššia ako výška zrazených preddavkov, zamestnávateľ rozdiel daňového bonusu vyplatený z vlastných prostriedkov žiada prostredníctvom prehľadu za posledný mesiac kalendárneho štvrťroka podaného do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (bez ohľadu na to, že už napr. nevypláca príjmy). Tzn., že vo Vami uvedenom prípade podáte opravný prehľad za 3/2021, v ktorom požiadate o vrátenie sumy daňového bonusu vyplateného z vlastných prostriedkov. Ak prehľady za 4,5/2021 obsahujú správne údaje, nezasielate opravné prehľady.
Otázka č. 2 – Lehota na podanie tlačiva Prehľad
Dokedy je zamestnávateľ povinný podať Prehľad?
Odpoveď
Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“) sa podáva mesačne - do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.
Otázka č. 3 – Náležitosti tlačiva Prehľad
Čo obsahuje Prehľad? Aké údaje sa v ňom uvádzajú ?
Odpoveď
Okrem identifikačných údajov o platiteľovi na prvej strane tlačiva, na ďalších stranách v časti I. až IV. tlačiva Prehľad za príslušný kalendárny mesiac sa uvádzajú :
- výške zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných)
- zrazených preddavkoch z týchto príjmov
- odvedených preddavkoch
- zrazených nedoplatkoch alebo vrátených daňových preplatkoch za predchádzajúce zdaňovacie obdobie
- zrazené daňové nedoplatky a vrátené preplatky za zdaňovacie obdobia podľa § 40 zákona
- daňový bonus – priznaný a vyplatený, ako aj daňový bonus (DB) od zamestnancov vybratý (ktorý bol neoprávnene uplatnený, priznaný aj vyplatený zo ŠR), DB z ročných zúčtovaní (vyplatený alebo vrátený), DB z vykonaných opráv;
- Zamestnanecká prémia (ZP) - obdobné údaje ako v prípade daňového bonusu
Nachádzajú sa tu údaje o celkovej vyplatenej sume DB a ZP pre zamestnancov, zvlášť sa rozlišujú tieto údaje (o sumách DB a ZP) vyplatených:
- z úhrnu zrazených preddavkov na daň/resp. dane –tzv. zníženie odvodovej povinnosti
- z vlastných prostriedkov zamestnávateľa;
Otázka č. 4 - „Nulové“ prehľady
Musí firma, keď už nemá zamestnancov, posielať mesačné prehľady na daň zo závislej činnosti s nulovými hodnotami? Poznámka: doteraz mala 1 zamestnanca, teraz už nikoho nezamestnáva.
Odpoveď
Podľa § 39 ods. 12 zákona o dani z príjmov prehľad a hlásenie podľa odseku 9 uvedeného ustanovenia nie je povinný podať len ten zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane alebo zahraničným platiteľom dane podľa § 48, ktorý v príslušnom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti.
Vzhľadom na uvedené, povinnosť predkladať tlačivá Prehľad a Hlásenie má podľa zákona aj zamestnávateľ - platiteľ dane, ktorý nezamestnával zamestnancov v zdaňovacom období/mesiaci, ale iba ak vyplatil príjmy zo závislej činnosti, napríklad nejaké dodatky/doplatky mzdy, odmeny a podobne, a tiež je to aj v prípade, keď mu z vyplatených miezd nevznikla povinnosť odvodu preddavkov na daň.
Otázka č. 5 – Nulové prehľady, registrácia a oznamovacia povinnosť
Je povinná posielať nulové prehľady o zrazených a odvedených preddavkov na daň? Takáto firma sa odhlasuje ako zamestnávateľ na daňovom úrade tak ako v sociálnej poisťovni?
Odpoveď
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je podľa zákona o dani z príjmov povinný predkladať miestne príslušnému správcovi dane prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac.
O zrušenie registrácie k dani z príjmov zo závislej činnosti sa v uvedenom prípade nežiada (od 1.1.2023), ani nie je potrebné oznamovať túto skutočnosť správcovi dane.
Otázka č.6 – Podanie prehľadu a „nulové“ preddavky
Odpoveď
Povinnosť predkladať tlačivá Prehľad a Hlásenie má o.i. aj zamestnávateľ – platiteľ dane, ktorý nezamestnával zamestnancov v určenom období/mesiaci a pod., ale napríklad vyplatil nejaké zdaniteľné príjmy, príp. dodatky mzdy, odmeny a podobne, aj v prípade, keď mu napríklad nevznikla povinnosť odvodu preddavkov na daň z týchto príjmov.
Otázka č. 7 – Ukončenie zamestnávania
Otázka č. 8 – Nepeňažný príjem a prehľad
Otázka č. 9 – Opravný prehľad
Otázka č. 10 - Výsledky z vykonaných ročných zúčtovaní zdravotného poistenia (RZZP) zamestnancov v Prehľade
Uvádzajú sa tlačive Prehľadu výsledky ročného zúčtovania zdravotného poistenia, vykonaného zamestnancovi a zaslaného prostredníctvom zamestnávateľa?
Odpoveď :
Vzhľadom na znenie § 5 ods. 1 písm. i) a § 5 ods. 8 ZDP, nedoplatky aj preplatky z vykonaných RZZP ovplyvňujú základ dane daňovníka – zamestnanca, a tiež sú súčasťou údajov, zdaniteľných príjmoch a preddavkoch týchto daňovníkov. Konkrétne ide o riadky 0 a 1 v I. časti prehľadu.
Otázka č. 11 - Vrátené poistné z RZZP za predchádzajúce roky a údaje v Prehľade
V prehľade má byt preplatok z RZZP na r. 0 a daň v r.1, správne tomu rozumiem?
Odpoveď :
V prípade preplatkov z RZZP ide o zdaniteľný príjem podľa ustanovenia § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov.
Zahŕňa sa do Prehľadu - časti I. v riadku 0 v mesiaci skutočného vyplatenia – vrátenia preplatku z RZZP zamestnancovi. Vypočítaný a zrazený preddavok (§ 35 ZDP)z tohto príjmu sa uvedie v riadku 1.
Otázka č. 12 - Vysvetlivky k vyplňovaniu Prehľadu
Chcem sa opýtať vysvetliť mi dátumy v tlačive Prehľad: na riadku 1, ak má spoločnosť výplatný termín v pracovných zmluvách uvedený 18. dňa v mesiaci, avšak mzdy sú odoslané už napríklad 13.06.2021 a aj odvedené preddavky v tento istý deň, čo mám napísať do riadku 1 (všetkým zamestnancom sa vyplácajú mzdy naraz v 1 deň)?
Odpoveď
Podľa Poučenia na vyplnenie prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň sa do riadku 1 v časti I – PREDDAVKY NA DAŇ, uvádzajú údaje :
►dátum ►uvádza sa - dátum výplaty príjmov zo závislej činnosti za príslušný (vykazovaný) kalendárny mesiac.
Napríklad, ak sa vykonáva výplata alebo pripísanie alebo poukázanie týchto príjmov zamestnancom k dobru za mesiac február dňa 9. marca roku 2021, uvedie sa v prehľade za mesiac február dátum 9. 03. 2021
Ak sa vykonáva výplata alebo pripísanie alebo poukázanie príjmov zamestnancom k dobru vo viacerých výplatných termínoch, uvedie sa dátum posledného výplatného termínu za príslušné obdobie.
Neuvádza sa dátum poskytnutia preddavku na príjem zo závislej činnosti (záloha) v termíne dohodnutom v pracovnej zmluve alebo v kolektívnej zmluve (§ 130 ods. 3 Zákonníka práce).
► suma ►uvádza sa:
- úhrn zrazených preddavkov na daň (bez vplyvu daňového bonusu), ktoré zamestnávateľ zrazil za príslušný kalendárny mesiac zo zúčtovaných a skutočne vyplatených príjmov zo závislej činnosti (vrátane príjmov zo sociálneho fondu) v peňažnej a v nepeňažnej forme,
- úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ak takéto príjmy zamestnávateľ doplatil zamestnancovi za predchádzajúce kalendárne mesiace bežného zdaňovacieho obdobia alebo za predchádzajúce zdaňovacie obdobia v príslušnom kalendárnom mesiaci (napr. doplatky za mesiac november 2020, vyplatené po 31. januári roku 2021),
- oprava už zrazených preddavkov na daň, ktoré sa týkajú bežného zdaňovacieho obdobia,
neuvádza sa:
- úhrn súm nedoplatkov dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, ktoré zamestnávateľ zrazil a neodviedol správcovi dane, o ktorý zvýšil odvod preddavkov na daň v príslušnom kalendárnom mesiaci. Tieto nedoplatky dane boli vyčíslené v časti I hlásenia o vyúčtovaní dane (riadok 10) pri výpočte splnenia odvodovej povinnosti zamestnávateľa voči správcovi dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobia,
- úhrnná suma, o ktorú boli naviac odvedené preddavky na daň a daň (preplatok dane) za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, o ktorú bol znížený odvod preddavkov za príslušný kalendárny mesiac.
Tieto preplatky dane už boli vyčíslené v časti I hlásenia o vyúčtovaní dane (riadok 9) pri výpočte splnenia odvodovej povinnosti zamestnávateľa voči správcovi dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobia,
- suma vyčísleného preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré sa v skutočnosti nevyplatili,
- oprava zrazených preddavkov na daň, resp. dane u zamestnanca, ktoré sa týkajú príjmov vyplatených v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach podľa § 40 zákona. Tieto opravy vykonané u jednotlivých zamestnancoch sa uvedú v riadku 3,
- nedoplatky, ktoré predpísal pri kontrole správca dane, vyrubený úrok z omeškania, správne delikty a pod.
Riadok 8 ►suma ►uvádza sa skutočne odvedená suma preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac.
