Otázka č. 1 - Zábrus do okuliarového rámu
Aká sadzba dane sa uplatní v prípade vykonania zábrusu do konkrétneho okuliarového rámu pri dodaní šošoviek?
Odpoveď
Ak je potrebné okuliarové šošovky upraviť na špeciálnom prístroji, vykonať zábrus do konkrétneho okuliarového rámu, ide pri dodaní šošoviek o jeden zdaniteľný obchod, ktorým je dodanie tovaru, t.j. v uvedenom prípade ide o dodanie šošoviek, ktoré podlieha zníženej 5 % sadzbe dani, pričom do základu dane vstupuje aj hodnota zábrusu.
Otázka č. 2 – Uplatnenie sadzby dane na surové kravské mlieko
Podlieha surové kravské mlieko zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Áno, surové kravské mlieko podlieha 5 % zníženej sadzbe dane.
Otázka č. 3 – Uplatnenie sadzby dane na zreté mäso z hovädzích zvierat
Akej sadzbe dane podlieha zreté mäso z hovädzích zvierat?
Odpoveď
Pri predaji zretého mäsa z hovädzích zvierat sa uplatní znížená sadzba dane 5 %, nakoľko zreté mäso je možné charakterizovať ako „čerstvé mäso“ (teda nie obarené, varené, pečené, údené, sušené alebo inak upravené), avšak za predpokladu, že ostáva vhodné na ľudskú konzumáciu.
Otázka č. 4 – Vysvetlenie pojmu „sviňa domáca“ pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane
Ako chápať pojem „sviňa domáca“ pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane 5 %?
Odpoveď
Tento pojem nie je termínom určujúcim geografické členenie narodenia, chovu a následnej porážky zvieraťa. Nepatrí sem napríklad diviak lesný žijúci vo voľnej prírode.
Otázka č. 5 - Ubytovacie služby vrátane recepčných a upratovacích služieb
S.r.o. – platiteľ DPH vlastní penzión. Súčasťou poskytnutých ubytovacích služieb sú aj recepčné a upratovacie služby. Aká sadzba dane sa uplatní pri fakturácii ubytovacích služieb vrátane recepčných a upratovacích služieb?
Odpoveď
Pri fakturácii ubytovacích služieb, ktorých súčasťou sú aj recepčné a upratovacie služby uplatní platiteľ DPH 5 % sadzbu dane.
Otázka č. 6 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za prístelok
Sme ubytovacie zariadenie (platiteľ dane) a poskytujeme prístelky za poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Poskytnutie prístelku je službou súvisiacou s ubytovacou službou, a preto táto služba podlieha zníženej 5 % sadzbe dane.
Otázka č. 7 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za poskytnutie posteľnej bielizne
Turistická ubytovňa (platiteľ dane) poskytuje posteľnú bielizeň za poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Ide o službu súvisiacu s ubytovacou službou a preto poplatok podlieha zníženej 5 % sadzbe dane.
Otázka č. 8 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za neskorý „checkout“
Hotelové zariadenie (platiteľ dane) za neskorý „checkout“ vyberá poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Ide o službu súvisiacu s ubytovacou službou a preto poplatok podlieha zníženej 5 % sadzbe dane.
Otázka č. 9 - Prepravné a balné pri predaji kníh
Sme e-shop – platiteľ DPH a predávame knihy s 5 % sadzbou dane. Odosielame knihy aj formou dobierky, kedy je kupujúcemu fakturované aj doručenie dobierkou. Má e-shop postupovať podľa § 22 ods. 2 zákona o DPH a zahrnúť cenu prepravy a balného do základu dane a zdaniť celú dodávku 5 % sadzbou dane?
Odpoveď
Áno. Podľa § 22 ods. 2 zákona o DPH bude hodnota balného a prepravných služieb vchádzať do základu dane pri fakturovaní tovaru, ktorý podlieha 5 % sadzbe dane, t.j. na prepravu a balné sa uplatní sadzba dane 5 %.
Otázka č. 10 - Sadzba dane pri závodnom stravovaní
Naša firma zabezpečuje stravovanie svojich zamestnancov externým dodávateľom. Dodávateľ dovezie objednané jedlo vo varniciach do našej jedálne a vezme prázdne varnice z predchádzajúceho dňa. Jedlo následne vydáva už naša pracovníčka zamestnancom, ktorí jedlo zjedia v jedálni. Pracovníčka zároveň aj poumýva použitý riad a poriadi aj stoly a jedáleň po vydaní stravy. S akou sadzbou dane má fakturovať dovezené jedlo externý dodávateľ a akú sadzbu dane použije naša firma za stravu voči zamestnancom?
Odpoveď
Externý dodávateľ pri dodaní jedla uplatní 19 % sadzbu DPH, pretože dodáva jedlo – tovar. Zamestnávateľ na dodanú „stravu“ zamestnancom uplatní 5 % sadzbu dane, pretože zamestnancovi dodáva reštauračné služby – spolu s jedlom poskytuje aj podporné služby ako napr. poskytnutie a umývanie riadu, poskytnutie priestoru vrátane stolov a stoličiek, upratovanie jedálne.
Otázka č. 11 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Novelou zákona o DPH od 1.7.2024 sa vraj zjednodušujú podmienky na uplatnenie zníženej 5 % sadzby dane pri registrovanom sociálnom podniku. Za splnenia akých podmienok sa bude uplatňovať táto znížená sadzba dane?
Odpoveď
Pre uplatnenie zníženej sadzby dane podľa § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH je potrebné splniť kumulatívne viacero podmienok. Jednou z podmienok je skutočnosť, že ide o dodávateľa, ktorý splnil štatút registrovaného sociálneho podniku (ďalej „RSC“), ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa, a ktorý dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky. Definícia sociálnej ekonomiky je uvedená v zákone č. 112/2008 o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch ako súhrn produktívnych, distribučných alebo spotrebiteľských aktivít vykonávaných prostredníctvom hospodárskej činnosti alebo nehospodárskej činnosti nezávisle od štátnych orgánov, ktorých cieľom je dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu. Dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu je v zmysle zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch upravené ako napĺňanie verejného záujmu alebo komunitného záujmu. Dosahovanie verejného alebo komunitného záujmu možno dosiahnuť poskytovaním spoločensky prospešnej služby. K žiadosti o priznanie štatútu RSC žiadateľ okrem iného predkladá opis, akým spôsobom tovary alebo služby, ktoré žiadateľ vyrába, dodáva, poskytuje alebo distribuuje alebo spôsob ich výroby alebo poskytovania prispievajú k dosahovaniu pozitívneho sociálneho vplyvu. Splnenie podmienok pre priznanie štatútu RSC, či 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa a či dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky, je posudzovanie podľa zákona o sociálnej ekonomike, čo je v kompetencii Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny. (Oproti zneniu zákona o DPH platného do 1.7.2024 sa vypustila podmienka nenarúšania hospodárskej súťaže a postavenie oprávneného zákazníka)
Otázka č. 12 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Sme registrovaný sociálny podnik (platiteľ DPH), ktorý spĺňa podmienky § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH platného od 1.7.2024. Nie sme si však istí, že ak v rámci svojej činnosti poskytujeme reštauračné služby, či môžeme pri podávaní alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu tiež uplatniť zníženú sadzbu dane?
Odpoveď
Áno, pri splnení podmienok § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH.
Otázka č. 13 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Naša firma - platiteľ DPH, ktorý má pridelené IČ DPH podľa § 4 zákona o DPH prijala teraz v júli 2025 výkopové práce pri stavbe od registrovaného sociálneho podniku – tiež platiteľa DPH, ktorý má pridelené IČ DPH podľa § 4 zákona o DPH, ktorý nám tieto práce vyfakturoval s prenosom daňovej povinnosti. Dobre si to vysvetľujeme, že tieto prijaté stavebné práce máme „samozdaniť“ 5 % sadzbou dane, ak zo strany dodávateľa sú splnené podmienky § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH?
Odpoveď
Áno, dané ustanovenie si vysvetľujete správne.
