Otázka č. 1 - Zábrus do okuliarového rámu
Aká sadzba dane sa uplatní v prípade vykonania zábrusu do konkrétneho okuliarového rámu pri dodaní šošoviek?
Odpoveď
Ak je potrebné okuliarové šošovky upraviť na špeciálnom prístroji, vykonať zábrus do konkrétneho okuliarového rámu, ide pri dodaní šošoviek o jeden zdaniteľný obchod, ktorým je dodanie tovaru, t.j. v uvedenom prípade ide o dodanie šošoviek, ktoré podlieha zníženej 10 % sadzbe dani, pričom do základu dane vstupuje aj hodnota zábrusu.
Otázka č. 2 – Uplatnenie sadzby dane na chlieb ako prílohy k jedlu
Ak je chlieb predávaný samostatne ako príloha k jedlu v bufetoch alebo v stánkovom predaji, podlieha zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Na predaj porcií chleba sa uplatňuje znížená sadzba DPH za predpokladu, že ide o porcie „čerstvého chleba“ podľa § 2 písm. c) a i) vyhlášky 24/2014 Z. z. Za čerstvý chlieb možno podľa vyhlášky považovať aj porcie čerstvého chleba, ktoré sú dané do predaja v bufetoch ako príloha k jedlu a účtované zvlášť a súčasne, ak je reálny a odôvodnený predpoklad, že bude ponúknutý spotrebiteľovi najneskôr do 24 hodín po upečení.
Otázka č. 3 – Uplatnenie sadzby dane na surové kravské mlieko
Podlieha surové kravské mlieko zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Áno, surové kravské mlieko podlieha 10 % zníženej sadzbe dane.
Otázka č. 4 – Uplatnenie sadzby dane na zreté mäso z hovädzích zvierat
Akej sadzbe dane podlieha zreté mäso z hovädzích zvierat?
Odpoveď
Pri predaji zretého mäsa z hovädzích zvierat sa uplatní znížená sadzba dane 10 %, nakoľko zreté mäso je možné charakterizovať ako „čerstvé mäso“ (teda nie obarené, varené, pečené, údené, sušené alebo inak upravené), avšak za predpokladu, že ostáva vhodné na ľudskú konzumáciu.
Otázka č. 5 – Uplatnenie sadzby dane na plôdika vačkového
Akej sadzbe dane podlieha predaj plôdika vačkového?
Odpoveď
Pr predaji plôdika vačkového sa uplatní znížená sadzba dane 10 %.
Otázka č. 6 – Vysvetlenie pojmu „sviňa domáca“ pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane
Ako chápať pojem „sviňa domáca“ pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane 10 %?
Odpoveď
Tento pojem nie je termínom určujúcim geografické členenie narodenia, chovu a následnej porážky zvieraťa. Nepatrí sem napríklad diviak lesný žijúci vo voľnej prírode.
Otázka č. 7 - Ubytovacie služby vrátane recepčných a upratovacích služieb
S.r.o. – platiteľ DPH vlastní penzión. Súčasťou poskytnutých ubytovacích služieb sú aj recepčné a upratovacie služby. Aká sadzba dane sa uplatní pri fakturácii ubytovacích služieb vrátane recepčných a upratovacích služieb?
Odpoveď
Pri fakturácii ubytovacích služieb, ktorých súčasťou sú aj recepčné a upratovacie služby uplatní platiteľ DPH 10 % sadzbu dane.
Otázka č. 8 - Ubytovacie služby a poplatok za parkovanie, vstup do bazéna alebo fitnesscentra
Sme platiteľ DPH a poskytujeme ubytovacie služby v našom liečebnom zariadení. Akú sadzbu dane máme uplatniť pri ubytovaní? Jedná sa o ubytovanie, v ktorom je zahrnutý aj poplatok za parkovanie a vstup do bazéna alebo fitnesscentra.
Odpoveď
Ak je poplatok za parkovanie ako aj poplatok za vstup do bazéna alebo fitnesscentra zahrnutý do ceny ubytovacej služby, ktorá podlieha zníženej sadzbe dane, potom sa pri fakturácii ubytovacej služby vrátane poplatkov uplatní sadzba dane 10 %.
Otázka č. 9 - Ubytovacie služby a plná penzia
Hotel – platiteľ DPH poskytuje balík služieb, ktorý zahŕňa ubytovanie s plnou penziou. Aká sadzba dane sa uplatní pri fakturácii ubytovacej služby?
Odpoveď
Pri fakturácii ubytovania, popri ktorom sa poskytuje plná penzia sa základ dane rozdelí tak, že pri ubytovaní sa uplatní znížená sadzba dane a pri poskytnutí plnej penzie sa uplatní základná sadzba dane (ide o samostatne poskytnuté služby).
Otázka č. 10 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za prístelok
Sme ubytovacie zariadenie (platiteľ dane) a poskytujeme prístelky za poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Poskytnutie prístelku je službou súvisiacou s ubytovacou službou, a preto táto služba podlieha zníženej 10 % sadzbe dane.
Otázka č. 11 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za poskytnutie posteľnej bielizne
Turistická ubytovňa (platiteľ dane) poskytuje posteľnú bielizeň za poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Ide o službu súvisiacu s ubytovacou službou a preto poplatok podlieha zníženej 10 % sadzbe dane.
Otázka č. 12 – Uplatnenie sadzby dane na poplatok za neskorý „checkout“
Hotelové zariadenie (platiteľ dane) za neskorý „checkout“ vyberá poplatok. Podlieha tento poplatok základnej sadzbe dane alebo zníženej sadzbe dane?
Odpoveď
Ide o službu súvisiacu s ubytovacou službou a preto poplatok podlieha zníženej 10 % sadzbe dane.
Otázka č. 13 - Prepravné a balné pri predaji kníh
Sme e-shop – platiteľ DPH a predávame knihy s 10 % sadzbou dane. Odosielame knihy aj formou dobierky, kedy je kupujúcemu fakturované aj doručenie dobierkou. Má e-shop postupovať podľa § 22 ods. 2 zákona o DPH a zahrnúť cenu prepravy a balného do základu dane a zdaniť celú dodávku 10 % sadzbou dane?
Odpoveď
Áno. Podľa § 22 ods. 2 zákona o DPH bude hodnota balného a prepravných služieb vchádzať do základu dane pri fakturovaní tovaru, ktorý podlieha 10 % sadzbe dane, t.j. na prepravu a balné sa uplatní sadzba dane 10 %.
Otázka č. 14 - Uplatňovanie sadzieb dane pri reštauračných službách od 1.1.2024
Prevádzkujeme reštauráciu. Ako sa premietne do našej činnosti novela zákona o DPH platná od 1.1.2024?
Odpoveď
Platiteľ DPH prevádzkujúci reštauráciu, pri dodaní uvareného jedla, ktoré bude zákazníkom v priestoroch reštaurácie aj skonzumované, bude naďalej uplatňovať zníženú sadzbu dane 10 %, ale pokiaľ si zákazník objedná aj alkoholický nápoj, napr. liehovinu, destilát, víno, alebo alkoholické pivo, potom k cene len týchto tovarov už uplatní 20 % sadzbu dane.
Otázka č. 15 - Predaj alkoholu v reštauráciách s 20 % DPH od 1.1.2024
Prevádzkujeme gastro zariadenie, kde sa na základe novely zákona o DPH má od 1.1.2024 uplatňovať sadzba dane 20 % na podávané alkoholické nápoje. Vydalo FR SR nejaké usmernenie k tejto problematike, resp. kde by sme mohli získať podrobnejšie informácie k tejto téme?
Odpoveď
K použitiu sadzby dane 20 % na podávané alkoholické nápoje v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb FR SR vydalo Informáciu k zákonu č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií – článok XI, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorá je zverejnená na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v sekcii Odborná verejnosť/Novinky z legislatívy/podoblasť Nepriame dane a taktiež aj materiál Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu 20 % sadzby dane pri podávaní alkoholických nápojov v rámci poskytnutia reštauračných a stravovacích služieb od 1. januára 2024, ktorý je tiež zverejnený na portáli finančnej správy v sekcii v sekcii Aktuálne dane a clá/Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam/DPH.
Otázka č. 16 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje od 1.1.2024
Sadzba dane 20 % sa bude vzťahovať/uplatňovať výlučne len na pohostinstvá, kde sa prevažne podávajú len alkoholické nápoje?
Odpoveď
Nie; bez rozdielu o akú prevádzku sa bude jednať, či pôjde o reštauráciu, pohostinstvo, kaviareň, motorest, bar, vináreň, piváreň, cukráreň, bez rozdielu či alkoholický nápoj bude poskytnutý spolu s jedlom alebo len samotný, bude musieť byť zdanený 20 % DPH.
Otázka č. 17 - Sadzba dane pri závodnom stravovaní
Naša firma zabezpečuje stravovanie svojich zamestnancov externým dodávateľom. Dodávateľ dovezie objednané jedlo vo varniciach do našej jedálne a vezme prázdne varnice z predchádzajúceho dňa. Jedlo následne vydáva už naša pracovníčka zamestnancom, ktorí jedlo zjedia v jedálni. Pracovníčka zároveň aj poumýva použitý riad a poriadi aj stoly a jedáleň po vydaní stravy. S akou sadzbou dane má fakturovať dovezené jedlo externý dodávateľ a akú sadzbu dane použije naša firma za stravu voči zamestnancom?
Odpoveď
Externý dodávateľ pri dodaní jedla uplatní 20 % sadzbu DPH, pretože dodáva jedlo – tovar. Zamestnávateľ na dodanú „stravu“ zamestnancom uplatní 10 % sadzbu dane, pretože zamestnancovi dodáva reštauračné služby – spolu s jedlom poskytuje aj podporné služby ako napr. poskytnutie a umývanie riadu, poskytnutie priestoru vrátane stolov a stoličiek, upratovanie jedálne.
Otázka č. 18 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Počul som, že sadzba dane 20 % sa vzťahuje len na rozlievaný „tvrdý“ alkohol, ale nie na víno a pivo; je to pravda?
Odpoveď
Nie. Pivo (s výnimkou nealkoholického) obsahuje od 3 % do 5,3 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu; víno od cca 9,5 % do cca 19 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu a teda jednoznačne podliehajú 20 % sadzbe DPH.
Otázka č. 19 - Znížená sadzba dane na cigarety v pohostinstve
Naša firma - platiteľ DPH prevádzkuje pohostinstvo. Z novely zákona o DPH sme pochopili, že na predaj alkoholických nápojov a nealkoholických nápojov, ktoré naši zákazníci vypijú za stolom v našom pohostinstve uplatníme 10 % sadzbu DPH. Vzťahuje sa znížená sadzba dane aj na cigarety, ktoré predávame v pohostinstve?
Odpoveď
Nie, nevzťahuje. Predaj cigariet nespadá pod definíciu reštauračných a stravovacích služieb, ktoré podliehajú zníženej sadzbe dane.
Otázka č. 20 – Sadzba dane na "kávu so sebou"
V kaviarni poskytujeme aj produkt "kávu so sebou", ktorý si zákazníci po zakúpení v špeciálnych papierových pohároch odnesú. Akú sadzbu dane uplatniť na tento produkt?
Odpoveď
Základnú sadzbu dane 20 % - ide o dodanie tovaru, keďže nie sú poskytnuté podporné služby.
Otázka č. 21– Plavecký výcvik
Platiteľ DPH ide v septembri až októbri 2023 organizovať plavecký kurz pre predškolákov na plavárni v našom meste. Poplatok za plavecký kurz bude podliehať 10 % DPH?
Odpoveď
Nie. Organizácia plaveckého kurzu je službou športového vzdelávania, ktorá nepodlieha 10 % sadzbe DPH, ale 20 % sadzbe DPH.
Otázka č. 22 – Požičanie tenisových rakiet
Prevádzkujeme tenisové kurty, ktorých nájom pre klientov, ktorí si prídu zahrať tenis zdaňujeme 10 % sadzbou dane. Niektorým zákazníkom za poplatok požičiavame aj tenisové rakety. Môžeme zdaňovať 10 % sadzbou DPH aj pôžičku týchto rakiet?
Odpoveď
Nie. Ide o službu prenájmu predmetov na športové účely, ktorá podlieha 20 % DPH.
Otázka č. 23 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Novelou zákona o DPH od 1.7.2024 sa vraj zjednodušujú podmienky na uplatnenie zníženej 10 % sadzby dane pri registrovanom sociálnom podniku. Za splnenia akých podmienok sa bude uplatňovať táto znížená sadzba dane?
Odpoveď
Pre uplatnenie zníženej sadzby dane podľa § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 1.7.2024 je potrebné splniť kumulatívne viacero podmienok. Jednou z podmienok je skutočnosť, že ide o dodávateľa, ktorý splnil štatút registrovaného sociálneho podniku (ďalej „RSC“), ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa, a ktorý dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky. Definícia sociálnej ekonomiky je uvedená v zákone č. 112/2008 o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch ako súhrn produktívnych, distribučných alebo spotrebiteľských aktivít vykonávaných prostredníctvom hospodárskej činnosti alebo nehospodárskej činnosti nezávisle od štátnych orgánov, ktorých cieľom je dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu. Dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu je v zmysle zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch upravené ako napĺňanie verejného záujmu alebo komunitného záujmu. Dosahovanie verejného alebo komunitného záujmu možno dosiahnuť poskytovaním spoločensky prospešnej služby. K žiadosti o priznanie štatútu RSC žiadateľ okrem iného predkladá opis, akým spôsobom tovary alebo služby, ktoré žiadateľ vyrába, dodáva, poskytuje alebo distribuuje alebo spôsob ich výroby alebo poskytovania prispievajú k dosahovaniu pozitívneho sociálneho vplyvu. Splnenie podmienok pre priznanie štatútu RSC, či 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa a či dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky, je posudzovanie podľa zákona o sociálnej ekonomike, čo je v kompetencii Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny. (Oproti zneniu zákona o DPH platného do 1.7.2024 sa vypustila podmienka nenarúšania hospodárskej súťaže a postavenie oprávneného zákazníka)
Otázka č. 24 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Sme registrovaný sociálny podnik (platiteľ DPH), ktorý spĺňa podmienky § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 1.7.2024. Nie sme si však istí, že ak v rámci svojej činnosti poskytujeme reštauračné služby, či môžeme pri podávaní alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu tiež uplatniť zníženú sadzbu dane?
Odpoveď
Áno, pri splnení podmienok § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH.
Otázka č. 25 - Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane
Naša firma - platiteľ DPH prijala teraz v júli 2024 výkopové práce pri stavbe od registrovaného sociálneho podniku – tiež platiteľa DPH, ktorý nám tieto práce vyfakturoval s prenosom daňovej povinnosti. Dobre si to vysvetľujeme, že tieto prijaté stavebné práce máme „samozdaniť“ 10 % sadzbou dane, ak zo strany dodávateľa sú splnené podmienky § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 1.7.2024?
Odpoveď
Áno, dané ustanovenie si vysvetľujete správne.
