Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2025

Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2025

V roku 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa vo výške:

•     50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to posledný krát za kalendárny mesiac, v ktorom dovŕši 18 rokov veku 
•     100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu takto:
 

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. o pomernú časť základov dane druhej oprávnenej osoby, ak táto druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka.

Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrnom alebo navýšeným základom dane (čiastkovým základom dane) a 1,5-násobkom 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus.

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosahovať v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR. Na uvedený účel sa nesleduje úhrn príjmov zo zdrojov v zahraničí, ale sleduje sa úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí, ak teda daňovníkove príjmy nie sú zdaniteľnými príjmami v zahraničí, uvedené nebude mať vplyv na priznanie daňového bonusu.

FAQ

Otázka č. 1 – Daňový bonus na dve deti
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania  23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti,  5 ročné a 10 ročné dieťa. Akú výšku  daňového bonusu si môže uplatniť za rok 2025?
Odpoveď
Daňovník má nárok  na uplatnenie daňového bonus na dve vyživované deti vo výške 2 400 eur (1 200 eur na každé dieťa. 

Otázka č. 2 – Daňový bonus do výšky príslušného percenta základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane. Napriek tomu, že výška daňového bonusu na dve vyživované deti do 15 rokov je 2 400 eur (100*12*2), daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 vo výške 2 250 eur, čo je 36% z vykázaného základu dane z podnikania. 

Otázka č. 3 – Daňový bonus do výšky príslušného percenta základu dane – zmena počtu detí
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.  Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura   (3250*0,29/12*10).   Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške  36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 250*0,36/12*2). Napriek tomu, že výška daňového bonusu na jedno vyživované dieťa za celý rok a druhé dieťa vyživované dva mesiace roku je v sume 1 400 eur (100*12+100*2), daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 vo výške 980,40 eura (785,40+195). 

Otázka č. 4 - Postupné znižovanie nároku na daňový bonus podľa výšky dosiahnutého základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000  eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť  nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje  o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426). Nárok na daňový bonus na každé dieťa bude vo výške 774 eur (1200 - 426), spolu za dve deti 1 548 eur. 

Otázka č. 5 - Postupné znižovanie nároku na daňový bonus podľa výšky dosiahnutého základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000  eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť  nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025  sa nárok na daňový bonus vo výške 200  eur ( 100*2) znižuje  len o pomernú časť  zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/12*2). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 – 71), čo je spolu 903 eur.