Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2025

Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2025

V roku 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa vo výške:

•     50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to posledný krát za kalendárny mesiac, v ktorom dovŕši 18 rokov veku 
•     100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu takto:
 

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. o pomernú časť základov dane druhej oprávnenej osoby, ak táto druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka.

Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrnom alebo navýšeným základom dane (čiastkovým základom dane) a 1,5-násobkom 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus.

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosahovať v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR. Na uvedený účel sa nesleduje úhrn príjmov zo zdrojov v zahraničí, ale sleduje sa úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí, ak teda daňovníkove príjmy nie sú zdaniteľnými príjmami v zahraničí, uvedené nebude mať vplyv na priznanie daňového bonusu.

FAQ

Otázka č. 1 - Vrátenie daňového bonusu z podaného DP za rok 2025
V podanom daňovom priznaní za rok 2025 mi vznikol nárok na vrátenie daňového bonusu na vyživované deti. Kedy mi správca dane vráti daňový bonus. 
Odpoveď 
Daňový bonus správca dane zasiela do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania. Ak ste daňové priznanie podali v riadnej lehote do 31.3.2026 a nemali ste lehotu na podanie daňového priznania predĺženú, daňový bonus bude zaslaný najneskôr do 8.5.2026.

Otázka č. 2 – Daňový bonus na dve deti
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania  23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti,  5 ročné a 10 ročné dieťa. Akú výšku  daňového bonusu si môže uplatniť za rok 2025?
Odpoveď
Daňovník má nárok  na uplatnenie daňového bonus na dve vyživované deti vo výške 2 400 eur (1 200 eur na každé dieťa). 

Otázka č. 3 – Daňový bonus do výšky príslušného percenta základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane. Napriek tomu, že výška daňového bonusu na dve vyživované deti do 15 rokov je 2 400 eur (100*12*2), Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 vo výške 2 250 eur, čo je 36% z vykázaného základu dane z podnikania. 

Otázka č. 4 – Daňový bonus do výšky príslušného percenta základu dane – zmena počtu detí
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa.  Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura   (3250*0,29/12*10).   Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške  36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 250*0,36/12*2). Napriek tomu, že výška daňového bonusu na jedno vyživované dieťa za celý rok a druhé dieťa vyživované dva mesiace roku je v sume 1 400 eur (100*12+100*2), daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 vo výške 980,40 eura (785,40+195). 

Otázka č. 5 - Postupné znižovanie nároku na daňový bonus podľa výšky dosiahnutého základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000  eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť  nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje  o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426). Nárok na daňový bonus na každé dieťa bude vo výške 774 eur (1200 - 426), spolu za dve deti 1 548 eur. 

Otázka č. 6 - Postupné znižovanie nároku na daňový bonus podľa výšky dosiahnutého základu dane
Daňovník  za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000  eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Aký nárok na daňový bonus mu vznikne v roku 2025?
Odpoveď
Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť  nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025  sa nárok na daňový bonus vo výške 200  eur ( 100*2) znižuje  len o pomernú časť  zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/12*2). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 – 71), čo je spolu 903 eur.  

Otázka č. 7 - Splnenie podmienky 90% zo SR - príjmy z prenájmu  BSM zo zahraničia
Manželia počas roka 2025 prenajímajú nehnuteľnosť v zahraničí. Obaja podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (ďalej len „DP FO“). Nárok na daňový bonus na dieťa majú len vtedy, ak aspoň 90 % z ich celosvetových príjmov pochádza zo Slovenska. Môžu si  manželia rozdeliť tento príjem zo zahraničia na účely výpočtu tohto výpočtu. Ak áno, či si môžu príjem z prenájmu rozdeliť v pomere v akom chcú?
Odpoveď
Daňový bonus podľa § 33 ods. 1 až 8, 10 a 11 zákona o dani z príjmov si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti uvedené v § 6 ods. 3 zákona, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov (§ 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov).
V danom prípade príjem z prenájmu zo zahraničia plynúci manželom z bezpodielového vlastníctva si zahrnú do základu dane pre účely zdanenia v nimi zvolenom pomere (podľa  § 4 ods. 8 zákona) a v rovnakom pomere si ho zahrnú aj do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely aplikácie § 33 ods. 9 zákona.