Nárok na zápočet minimálnej dane alebo kladného rozdielu medzi daňovou povinnosťou a minimálnou daňou daňovníkovi zaniká, ak
- počas 3 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola minimálna daň zaplatená, nevznikne možnosť odpočítať minimálnu daň alebo nevznikne kladný rozdiel medzi daňovou povinnosťou a zaplatenou minimálnou daňou z dôvodu vykázania nedostatočnej daňovej povinnosti
- ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, pretože právny nástupca nemá nárok na zápočet minimálnej dane
- ku dňu vstupu daňovníka do konkurzu alebo likvidácie, pretože v období likvidácie a konkurzu sa minimálna daň neplatí podľa § 46b ods.7 zákona o dani z príjmov
FAQ
Otázka č. 1 – Zánik nároku na zápočet minimálnej dane pri vykázanej daňovej strate
Právnická osoba so zdaňovacím obdobím kalendárny rok pri zdaniteľných príjmoch do 500 000 € za všetky dotknuté zdaňovacie obdobia vykázala
za r. 2025 daňovú povinnosť 200 eur,
za r.2026 daňovú povinnosť 3 000 eur
za r. 2027 a 2028 daňovú stratu,
Ako si môže započítať minimálnu daň v jednotlivých zdaňovacích obdobiach ?
Odpoveď
Za r. 2025 vykázala daňovú povinnosť 200 eur, minimálna daň pri zdaniteľných príjmoch do 500 000 eur je vo výške 1 920 eur. Rozdiel (1 920 - 200) vo výške 1 720 eur si môže započítať v rokoch 2026 až 2028. Zaplatiť musí celú minimálnu výšku dane v sume 1 920 eur.
Za r. 2026 vykázala daňovú povinnosť vo výške 3 000 eur. Minimálnu daň vo výške 1 920 eur musí zaplatiť. Na vzniknutý kladný rozdiel medzi daňovou povinnosťou(3 000) a minimálnou daňou (1 920) vo výške 1 080 eur si môže uplatniť zápočet z roku 2025 vo výške kladného rozdielu minimálnej dane a výslednej daňovej povinnosti vo výške 1 720 eur. V r. 2026 stačí pri výslednej dani na zápočet suma 1080 eur, takže z r. 2025 ostáva na ďalší zápočet ešte suma 640 eur (1 720 - 1 080), ktorú môže daňovník započítať ešte v r. 2027 a 2028.
Za r. 2027 a 2028 vykázal daňovník daňovú stratu. Výšku minimálnej dane v sume 340 eur musí zaplatiť za rok 2027 (započítať bude môcť v rokoch 2028 až 2030) aj za rok 2028 (započítať bude môcť v rokoch 2029 až 2031). Nárok na zápočet zostatku minimálnej dane z r. 2025 vo výške 640 eur nie je už v r.2028 možné uplatniť, pretože uplynula trojročná lehota. Spoločnosti však ostáva nárok na zápočet minimálnej dane z roku 2027 a 2028 , ktorý môže uplatniť v nasledujúcich rokoch 2029 až 2031, ak vykáže dostatočnú výšku dane.
Otázka č. 2 – Zánik nároku na zápočet minimálnej dane pri zrušení bez likvidácie
Právnická osoba so zdaňovacím obdobím kalendárny rok pri zdaniteľných príjmoch do 500 000 € zaplatia v roku 2024 minimálnu daň vo výške 1 920 eur. Dňa 17.4.2025 (rozhodný deň) sa zlúčila s inou právnickou osobou. Za zdaňovacie obdobie pred zlúčením (od 1.1.2025 do 16.4.2025 ) vykázala daň vo výške 1 000 eur. Má možnosť právny nástupca pri podaní daňového priznania za zrušenú spoločnosť započítať si minimálnu daň roku 2024?
Odpoveď
Nie, pretože ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie mu zaniká nárok na zápočet minimálnej dane zaplatenej za zdaňovacie obdobie roka 2024 vo výške 1 920 eur v súlade s ustanovením §46b ods.8 zákona o dani z príjmov .
