Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola minimálna daň zaplatená na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu minimálnej dane.
FAQ
Otázka č. 1– Zápočet minimálnej dane v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach
Právnická osoba so zdaňovacím obdobím kalendárny rok dosiahla nasledovné zdaniteľné príjmy a daňovú povinnosť v rokoch 2024 až 2028.
2024 zdaniteľný príjem 120 000 €, daňová strata 520 €
2025 zdaniteľný príjem 150 000 €, daňová povinnosť 1 000 €
2026 zdaniteľný príjem 502 000 €, daňová povinnosť 4 000 €
2027 zdaniteľný príjem 300 000 €, daňová povinnosť 3 000 €
Ako si môže započítať minimálnu daň, ak neuvažujeme s platením preddavkov a odpočtom daňovej straty?
Odpoveď
Za r. 2024 pri vykázanej daňovej strate a zdaniteľnom príjme do 250 000 €, zaplatil minimálnu daň vo výške 960 €, ktorú si môže započítať v rokoch 2025 až 2027, ak vykáže dostatočnú daňovú povinnosť.
Za r. 2025 vykáže vyššiu daňovú povinnosť (1 000 €) ,zdaniteľný príjem do 250 000 €, rozdiel vo výške 40 € (1 000 - 960) si môže započítať z minimálnej dane z roku 2024. Za r. 2025 teda zaplatil minimálnu daň 960 € a 40 € si započíta z r. 2024. Na zápočet v nasledujúcich dvoch zdaňovacích obdobiach (roky 2026 a 2027) ostáva z r. 2024 suma 920 € (960 - 40) .
Za r. 2026 vykáže vyššiu daňovú povinnosť (4 000 €), zdaniteľný príjem viac ako 500 000 €, rozdiel vo výške 160 € (4 000 - 3 840) si môže započítať z minimálnej dane z roku 2024. Za r.2026 teda zaplatí minimálnu daň 3 840 € a 160 € si započíta z roku 2024. Na zápočet v poslednom zdaňovacom období roku 2027 ostáva z r. 2024 suma 760 € (960 - 40 - 160)
Za r. 2027 vykáže vyššiu daňovú povinnosť (3 000 €), zdaniteľný príjem do 500 000 €, rozdiel vo výške 1 080 € (3 000 - 1 920) si môže započítať zo zostávajúcej minimálnej dane z roku 2024 v sume 760 €. Za r. 2027 teda zaplatí minimálnu daň 1 920 € plus sumu 320 € a 760 € si započíta z roku 2024.
Spoločnosť za zdaňovacie obdobia roku 2025,2026,2027 v tlačive daňového priznania označí zaškrtávacie pole týkajúce sa započítania minimálnej dane, príslušné riadky a vyplní tabuľku K daňového priznania.
