Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane:
- príjem podľa § 50 (podiel zaplatenej dane),
- príjem získaný darovaním alebo dedením, okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
- podiel na zisku vyplácaný zo
- zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu / §3 ods.1 písm. e) zákona o dani z príjmov/ v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku alebo podiel na výsledku podnikania vyplávaný tichému spoločníkovi a podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou /§3 ods.1 písm. g) /, okrem príjmov definovaných v §3 ods.1 písm. e) a g) zákona o dani z príjmov vykázaných v zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2017, ktoré sú predmetom dane u príjemcov právnických osôb z nezmluvných štátov, alebo prijatých od daňovníkov z nezmluvných štátov a okrem príjmov podľa §3 ods.1 písm. f) zákona o dani z príjmov,
- príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev ( od 1.3.2024), a to aj vtedy, ak súčasťou premeny spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
FAQ
Otázka č. 1 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie do 31.12.2003
Otázka č. 2 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie po 31.12.2003 vyplácané v roku 2016
Naša spoločnosť s ručením obmedzeným vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2015 zisk, ktorý sa rozhodla vyplatiť spoločníkovi - právnickej osobe v roku 2016 vo forme podielov na zisku. Podliehajú tieto príjmy dani z príjmov?
Odpoveď
Podľa 12 ods.7 písm. c) zákona o dani z príjmov podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začaté 1.1. 2004 naďalej aj v roku 2016 nie sú predmetom dane. Podiel na zisku po zdanení vykázanom za zdaňovacie obdobie 2015 nie je predmetom dane, teda nie je zdaniteľným príjmom a pri zistení základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2016 sa odpočíta od výsledku hospodárenia na r. 210 daňového priznania.
Otázka č. 3 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie od 1.1.2004 do 31.12.2016, vyplácané českej právnickej osobe od 1.1.2017
Slovenská spoločnosť s ručením obmedzeným vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2016 zisk, ktorý sa rozhodla vyplatiť spoločníkovi - českej právnickej osobe v roku 2017. Podliehajú tieto podiely na zisku dani z príjmov?
Odpoveď
Ustanovenia §3 ods.2 písm. c) a § 12 ods.7 písm. c) zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2016 sa použijú aj na podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie počnúc zdaňovacím obdobím začatým od 1.1. 2004 najneskôr do 31.12.2016 , ak sú vyplácané aj od 1.1.2017. Podiel na zisku vykázaný za zdaňovacie obdobie 2016 vyplácaný tuzemskej alebo zahraničnej právnickej osobe v roku 2017 nie je predmetom dane, teda nie je zdaniteľným príjmom a pri zistení základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2017 sa odpočíta od výsledku hospodárenia na r. 210 daňového priznania.
Otázka č. 4 – Podiely na zisku a na majetku vykázané za zdaňovacie obdobie od 1.1.2004 do 31.12.2016, vyplácané pozemkovému spoločenstvu v roku 2017
Tuzemské pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou vyplatilo v roku 2017 podiel na zisku inému tuzemskému pozemkovému spoločenstvu - právnickej osobe vykázaný vo výsledku hospodárenia v r.2016. Podliehajú tieto podiely na zisku a majetku dani z príjmov?
Odpoveď
V súlade s prechodným ustanovením §52zi ods.5 písm. a) zákona o dani z príjmov ak plynú podiely na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva nie sú predmetom dane ak sú vykázané za zdaňovacie obdobie začaté najskôr 1.1.2017 (s výnimkou podielov na zisku a majetku vytvorených v zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2017 u príjemcov členov pozemkového spoločenstva právnických osôb z nezmluvných štátov a vyplácaných do nezmluvných štátov) , ale aj podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie do 31.decembra 2016 ,vyplácané po 31.decembri 2016. Ak teda pozemkové spoločenstvo právnická osoba prijalo v r.2017 podiely na zisku vykázané v r.2016 nie sú predmetom dane.
Otázka č. 5 – Príjem podľa § 50
Občianskemu združeniu boli poskytnuté finančné prostriedky z podielu zaplatenej dane podľa § 50 ZDP. Musí daňovník tento príjem zdaniť? Má združenie povinnosť podať daňové priznanie ak má len príjmy z podielu zaplatenej dane? Musí sa z dôvodu tohto jediného príjmu daňovník zaregistrovať na daňovom úrade?
Odpoveď
Keďže podľa § 12 ods. 7 písm. a/ ZDP príjem podľa § 50 nie je predmetom dane, nepodlieha dani z príjmov. To znamená, že tento príjem sa nezahŕňa do základu dane v daňovom priznaní a v prípade, že daňovník dosiahol jediný príjem z podielu zaplatenej dane nebude z tohto dôvodu podávať daňové priznanie. Prijatie podielu zaplatenej dane, resp. skutočnosť, že sa daňovník stal prijímateľom podielu zaplatenej dane neznamená povinnosť registrácie združenia na daň z príjmov u správcu dane podľa §49a ZDP.
