Prevádzkové dotácie sú poskytované na podporu bežnej podnikateľskej činnosti daňovníka (výdavky na obstaranie zásob, na mzdy, na odvody, na prenájom a iné). Výdavky, na úhradu ktorých boli poskytnuté dotácie sa považujú za daňové výdavky v nadväznosti na § 19 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov.
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, dotácie poskytnuté na prevádzkové účely zahrnie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k ich čerpaniu. Tento spôsob zahrňovania prevádzkových dotácií do základu dane má neutrálny dopad na daň.
FAQ
Otázka č. 1 – Dotácie poskytnuté na prevádzkové účely
Daňovníkovi v roku 2024 bola poskytnutá dotácia na začatie podnikania (na bežné prevádzkové výdavky) vo výške 2000 eur. Daňovník v roku 2024 účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. V roku 2024 daňovník použil dotáciu vo výške 1 200 eur. Zvyšnú časť dotácie plánuje použiť v roku 2025. V akej výške zahrnie prijatú dotáciu v roku 2024 do základu dane?
Odpoveď
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý poskytnutú dotáciu celú nepoužil na úhradu výdavkov v roku 2024, do základu dane za rok 2024 zahrnie dotáciu len vo výške jej čerpania v roku 2024, t. j. sumu 1 200 eur. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2024 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 1 200 eur. Dopad na daň v roku 2024 je neutrálny.
Otázka č. 2 – Dotácie poskytnuté na prevádzkové účely
Daňovník v roku 2022 prijal dotáciu na zriadenie chránenej dielne, ktorá je poskytnutá vo výške 5 300 eur na prevádzkové účely (prenájom priestorov, zariadenie dielne základným vybavením ako nábytok a iné prevádzkové výdavky). Daňovník sa rozhodol, že za rok 2024 bude pri vykazovaní základu dane uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky na základe daňovej evidencie vedenej podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. V roku 2024 daňovník minul dotáciu vo výške 1 350 eur na vymedzený účel. V akej výške zahrnie prijatú dotáciu v roku 2024 do základu dane (do zdaniteľných príjmov)?
Daňovník v roku 2022 prijal dotáciu na zriadenie chránenej dielne, ktorá je poskytnutá vo výške 5 300 eur na prevádzkové účely (prenájom priestorov, zariadenie dielne základným vybavením ako nábytok a iné prevádzkové výdavky). Daňovník sa rozhodol, že za rok 2024 bude pri vykazovaní základu dane uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky na základe daňovej evidencie vedenej podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. V roku 2024 daňovník minul dotáciu vo výške 1 350 eur na vymedzený účel. V akej výške zahrnie prijatú dotáciu v roku 2024 do základu dane (do zdaniteľných príjmov)?
Odpoveď
Daňovník, ktorý prijal v roku 2024 dotáciu v súvislosti s podnikateľskou činnosťou, a ktorý v roku prijatia dotácie uplatňuje preukázateľne vynaložené daňové výdavky na základe vedenej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, zahrnie dotáciu do základu dane za rok 2024 vo výške 1 350 eur, t. j. vo výške jej čerpania v tomto roku. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2024 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 1 350 eur. Z uvedeného vyplýva, že dopad na daň v roku 2024 je neutrálny. Rovnako pokračuje v zahrňovaní dotácie do základu dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Daňovník, ktorý prijal v roku 2024 dotáciu v súvislosti s podnikateľskou činnosťou, a ktorý v roku prijatia dotácie uplatňuje preukázateľne vynaložené daňové výdavky na základe vedenej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, zahrnie dotáciu do základu dane za rok 2024 vo výške 1 350 eur, t. j. vo výške jej čerpania v tomto roku. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2024 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 1 350 eur. Z uvedeného vyplýva, že dopad na daň v roku 2024 je neutrálny. Rovnako pokračuje v zahrňovaní dotácie do základu dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Otázka č. 3 – Dotácie poskytnuté na prevádzkové účely
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva prijal v roku 2023 prevádzkovú dotáciu v súvislosti s výkonom podnikateľskej činnosti vo výške 8 500 eur, ktorú v roku 2023 čerpal len čiastočne vo výške 2500 eur. V roku 2024 dotáciu dočerpal vo výške 6 000 eur, v tomto roku však zmenil spôsob uplatňovania výdavkov – uplatnil tzv. paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Akým spôsobom daňovník zahrnie dotáciu do základu dane?
Odpoveď
Keďže ide o daňovníka, ktorý v roku prijatia dotácie účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva, do základu dane za rok 2023 mal dotáciu zahrnúť len vo výške, v akej do základu dane zahrnul aj výdavok hradený z tejto dotácie v tomto zdaňovacom období. Nakoľko dotáciu v roku 2023 použil na určený účel vo výške 2 500 eur, do základu dane za rok 2023 zahrnul dotáciu vo výške 2 500 eur. Daňovník v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov zahrnie zvyšnú časť dotácie do základu dane až v tom zdaňovacom období, v ktorom ju použije na úhradu daňových výdavkov, t. j. zahrnie ju do základu dane roku 2024 - v roku, v ktorom uplatňuje tzv. paušálne výdavky.
