Skratky používané ďalej:
osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby podľa § 68d zákona o DPH = OUD
kontrolný výkaz = KV DPH
základ dane = ZD
daň = D
Otázka č. 1- Oprava základu dane (zníženie) a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ aj odberateľ sú platiteľmi dane a uplatňujú OUD.
V marci 2024 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:
faktúra č. „032024“............................................v cene 6 000 eur (ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur).
Odberateľ zaplatil za tovar dňa 20.4.2024......v sume 6 000 eur.
V máji 2024 odberateľ reklamoval tovar a bola vystavená faktúra na opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH:
dobropis č.„052024“ zníženie základu dane ........o sumu -2 100 eur (ZD: -1 750 eur, D: -350 eur).
Dodávateľ v dobropise uviedol aj slovnú informáciu „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby“.
Dodávateľ vrátil platbu za reklamovaný tovar......v sume 2 100 eur, ktorá bola odpísaná z jeho účtu 3.6.2024.
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúr dodávateľ a odberateľ v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) - uvádza údaje z vyhotovenej pôvodnej faktúry (č. faktúry: 032024) za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a to v rozsahu prijatej platby (marec 2024, resp. I. štvrťrok 2024 v sume 6 000 eur).
A.1. – za obdobie marec 2024 (resp. I. štvrťrok 2024):
Identifikačné číslo pre daň odberateľa SK9999999999
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 20042024
Základ dane v eurách 5000
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 1000
Opravu základu dane vo výške -1 750 eur a dane vo výške -350 eur uvedie dodávateľ v kontrolnom výkaze v časti C.1. za zdaňovacie obdobie, v ktorom vrátil platbu odberateľovi, t.j. za jún 2024 resp. II. štvrťrok 2024, a to v rozsahu vrátenej platby.
C.1. – za obdobie jún 2024 (resp. II. štvrťrok 2024):
Identifikačné číslo pre daň odberateľa SK9999999999
Poradové číslo opravnej faktúry 052024
Poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry 032024
Rozdiel základu dane v eurách -1750
Sadzba dane % 20
Rozdiel sumy dane v eurách -350
Odberateľ (uplatňujúci OUD) – si môže uplatniť odpočítanie dane dňom zaplatenia za tovar. Pri uplatnení odpočítania dane uvádza údaje z faktúry do časti B.2. kontrolného výkazu.
B.2.- za obdobie marec 2024 (resp. I. štvrťrok 2024):
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 20042024
Základ dane v eurách 5000
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 1000
Výška odpočítanej dane v eurách 1000
Údaje z dobropisu uvádza odberateľ v časti C.2. KV DPH za zdaňovacie obdobie, v ktorom je povinný opraviť odpočítanú daň podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH, t.j. za obdobie, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, konkrétne za máj 2024, resp. za II. štvrťrok 2024.
C.2. - za obdobie máj 2024 (resp. II. štvrťrok 2024):
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo opravnej faktúry 052024
Poradové číslo pôvodnej prijatej faktúry 032024
Rozdiel základu dane v eurách -1750
Sadzba dane % 20
Rozdiel sumy dane v eurách -350
Rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách -350
Otázka č. 2 - Oprava základu dane (zvýšenie) a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ aj odberateľ sú platiteľmi dane a uplatňujú OUD.
V marci 2024 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:.
faktúra č. „032024“........................................v cene 6 000 eur (ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur)
V apríli 2024 došlo k zvýšeniu pôvodnej ceny tovaru:
ťarchopis č.„042024“ zvýšenie základu dane .......... o 2 100 eur (ZD: 1 750 eur, D: 350 eur).
Odberateľ zaplatil za tovar dvoma splátkami:
dňa 10.5.2024 ..................................4 500 eur (ZD: 3 750 eur, D: 750 eur)
dňa 15.6.2024.......3 600 (1 500+2 100)eur:
z toho úhrada pôvodnej faktúry (č. faktúry:032024) 1 500 eur (ZD: 1 250 eur, D: 250 eur)
z toho úhrada ťarchopisu (č. faktúry: 042024) 2 100 eur (ZD: 1 750 eur, D: 350 eur).
Dodávateľ v ťarchopise uviedol aj slovnú informáciu „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby“.
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúr predajca a odberateľ v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) uvádza údaje z vyhotovenej pôvodnej faktúry (č. faktúry: 032024) za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a to v rozsahu prijatej platby (máj 2024, resp. II. štvrťrok 2024 v sume 4 500 eur a za jún 2024, resp. II. štvrťrok 2024 v sume 1500 eur).
Prijatie platby 4 500 eur dňa 10.5.2024:
A.1. – za obdobie máj 2024 (resp. 2. štvrťrok 2024)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa SK9999999999
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 10052024
Základ dane v eurách 3750
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 750
Prijatie platby 3 600 eur dňa 15.6.2024 (do A.1.zapisuje iba do výšky 1 500 eur).
A.1. – za obdobie jún 2024 (resp. 2. štvrťrok 2024)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa SK9999999999
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 25062024
Základ dane v eurách 1250
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 250
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) uvádza (podľa § 68d ods. 8 zákona o DPH) údaje z ťarchopisu (č. faktúry: 042024), za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a to v rozsahu prijatej platby (jún 2024, resp. II. štvrťrok 2024 v sume 2 100 eur).
Ťarchopis:
C.1. – za obdobie jún 2024 (resp. II. štvrťrok 2024)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa SK9999999999
Poradové číslo opravnej faktúry 042024
Poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry 032024
Rozdiel základu dane v eurách 1750
Sadzba dane % 20
Rozdiel sumy dane v eurách 350
Odberateľ (uplatňujúci OUD)- si môže uplatniť odpočítanie dane iba zo zaplatenej platby. Ak zaplatil 10.5.2024, tak najskôr za zdaňovacie obdobie máj 2024, resp. II. štvrťrok 2024 a najneskôr za december 2024, resp. IV. štvrťrok 2024, ak do lehoty na podanie daňového priznania má faktúru od dodávateľa. Pri uplatnení odpočítania dane uvádza údaje z faktúry do časti B.2. kontrolného výkazu.
Úhrada faktúry v sume 4 500 eur dňa 10.05.2024:
B.2.- za obdobie máj 2024 (resp. II. štvrťrok 2024)
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 10052024
Základ dane v eurách 3750
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 750
Výška odpočítanej dane v eurách 750
Úhrada faktúry v sume 3 600 eur dňa 15.06.2024 (do B.2.zapisuje iba do výšky 1 500 eur).:
B.2.- za obdobie jún 2024 (resp. II. štvrťrok 2024)
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo faktúry 032024
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 15062024
Základ dane v eurách 1250
Sadzba dane % 20
Suma dane v eurách 250
Výška odpočítanej dane v eurách 250
Odberateľ uvedie v časti C.2. údaje z prijatej opravnej faktúry (ťarchopis), ktorou sa zvyšuje základ dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom zaplatil dodávateľovi a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil (§ 68d ods. 9 zákona o DPH), napr. za jún 2024 v sume 2 100 eur.
Ťarchopis:
C.2. - obdobie jún 2024
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo opravnej faktúry 042024
Poradové číslo pôvodnej prijatej faktúry 032024
Rozdiel základu dane v eurách 1750
Sadzba dane % 20
Rozdiel sumy dane v eurách 350
Rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách 350.
