Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, príjmu z nepeňažnej výhry, príjmu z predaja nehnuteľnosti, príjmu z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti; za vyživované maloleté dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa), do troch, resp. do šiestich rokov veku podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
- považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období 2023 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 41 445,46 eura (čo predstavuje 176,8 násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť základu dane je:
- 4 500,86 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
- rozdiel medzi sumou 4 500,86 a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 500,86 eura
- nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 4 500,86 eura
Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období 2023 vyšší ako 41 445,46 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:
- rozdiel medzi sumou 14 862,23 eura (63,4-násobok platného životného minima, ktoré k 1.1.2023 predstavuje sumu 234,42 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
- rozdiel medzi sumou 14 862,23 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
Výpočet vlastného príjmu manželky
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na vyživované dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť.
Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- príspevok na viac súčasne narodených detí,
- príspevok na pohreb,
- rodičovský príspevok,
- prídavok na dieťa,
- príplatok k prídavku na dieťa,
- 13. dôchodok,
- príplatok k dôchodku politickým väzňom,
- príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov),
- kompenzačný príspevok baníkom
Poznámka: Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry a pod. sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.
FAQ
Otázka č. 1 – Nárok na NČZD na manželku, ktorá sa stará o 4 ročné dieťa
Manželka daňovníka sa starala v roku 2023 o dieťa vo veku 4 rokov, ktoré nemá dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Môže si daňovník na manželku uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, keďže manželka nepoberala v roku 2023 žiadny zdaniteľný príjem?
Odpoveď
V roku 2023 si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za mesiace jún až december 2023. Nakoľko novela zákona o rodičovskom príspevku, podľa ktorej sa za dieťa považuje aj dieťa do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie, je účinná až od 30.5.2023, daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za mesiace január až máj 2023.
Otázka č. 2 – Nárok na NČZD na manželku iba za časť roka
Otázka č. 4 – Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) počas roka
Otázka č. 7 – Preukazovanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane pri podaní daňového priznania
Otázka č. 8 – Výpočet NČZD na manželku, ak manželka poberá materský príspevok a príjem zo zamestnania
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2023 príjem zo zamestnania znížený o zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 42 500 eur. Akú sumu NČZD na manželku si môže uplatniť manžel?
Odpoveď
Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 1 510,23 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov, resp. do 6 rokov, počas celého roka 2023. Výpočet NČZD na manželku je nasledovný: [14 862,23 – (42 500 : 4) – 2 727] = 1 510,23 eura.
Otázka č. 9– Výpočet NČZD na manželku, ak manželka nemá žiadny príjem
Manželka v roku 2023 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. V akej výške si môže manžel uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku, ak jeho základ dane bude nižší ako 41 445,46 eura ?
Odpoveď
Ak manželka nepoberá žiadny príjem, manžel si za rok 2023 uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v plnej výške 4 500,86 eura.
V akej výške si môže manžel uplatniť NČZD na manželku, ktorá v roku 2023 poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie? Manžel vykáže za rok 2023 základ dane 22 000 eur a manželkin príjem z príspevku na opatrovanie bude v sume 4 520 €,.
Odpoveď
Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Keďže tento príjem manželky presiahne sumu 4 500,86 eura, manželovi nevznikne nárok na uplatnenie NČZD na manželku.
