Povinnosť registrácie vzniká:
- fyzickej osobe, ktorá je zapísaná do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci (ďalej len „RPO“) na základe údajov z tohto registra podľa § 49a ods. 1 zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“),
- fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedeného odseku a začala na území Slovenskej republiky vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo prenajala na území Slovenskej republiky nehnuteľnosť okrem pozemku,
- fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedených odsekov v prípade, ak jej vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať.
- fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedených odsekov vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň.
Správca dane zaregistruje z úradnej moci fyzické osoby, ktoré sú zapísané do RPO na základe údajov zo zdrojových registrov:
- Živnostenský register
- Register taxislužby
- Register finančných poradcov
- Register fyzických osôb v športe
- Zoznam znalcov
- Zoznam tlmočníkov
- Zoznam prekladateľov
- Zoznam advokátov
- Zoznam daňových poradcov
- Register fyzických osôb v športe - profesionálni športovci
- Zoznam autorizovaných stavebných inžinierov
- Register prevádzkovateľov cestnej dopravy
- Zoznam autorizovaných architektov
V tomto prípade fyzická osoba nemá povinnosť predložiť žiadosť o registráciu na predpísanom vzore tlačiva. Správca dane zaregistruje fyzickú osobu v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z RPO zo zdrojového registra. Pridelí fyzickej osobe daňové identifikačné číslo (DIČ), ktoré je povinná uvádzať pri styku so správcom dane. Proti vydanému rozhodnutiu je možné podať odvolanie.
Postup registrácie u fyzických osôb neregistrovaných z úradnej moci:
Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 ZDP, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala nehnuteľnosť okrem pozemku, požiadať správcu dane o registráciu.
Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 alebo odseku 2 ZDP, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Registračná povinnosť sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17 ZDP.
Ak fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 až 3 ZDP, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je povinná požiadať správcu dane o registráciu v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe vznikla stála prevádzkareň.
Registračnú povinnosť k dani z príjmov okrem prípadov, kedy správca dane vykoná registráciu z úradnej moci, fyzická osoba splní predložením riadne vyplneného registračného tlačiva „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty“, ktoré je zverejnené na stránke finančnej správy
Žiadosť o registráciu musí byť vždy podaná na tlačive podľa predpísaného vzoru. Žiadosť o registráciu daňovník môže predložiť na ktoromkoľvek daňovom úrade. Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od podania žiadosti o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania. Pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné číslo, ktoré je daňový subjekt povinný uvádzať pri styku so správcom dane. Proti vydanému rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
Možnosť registrácie daňových subjektov prostredníctvom Jednotného kontaktného miesta je od 1.1.2023 zrušená
Daňovník začal v júni 2024 písať knižku popri zamestnaní. Túto knižku dokončil v apríli 2026 a s vydavateľom v júni 2026 uzavrel autorskú zmluvu, na základe ktorej dostal v júli 2026 vyplatený honorár. Dokedy je daňovník povinný sa registrovať u správcu dane pre daň z príjmov fyzických osôb?
Odpoveď
Keďže podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov je povinný daňovník sa zaregistrovať už pri začatí samostatnej zárobkovej činnosti, čo je aj písanie knižky, ktoré spadajú pod ustanovenia autorského zákona a príjmy plynúce z vytvoreného diela sú príjmami podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, daňovník sa mal registrovať do konca júla 2024. Daňovník v tomto čase nevedel, či bude o túto knižku záujem, a či uzatvorí autorskú zmluvu z vydavateľstvom a či teda vôbec začal vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, alebo píše knižku len tzv. do „šuflíka“. Z tohto dôvodu je veľmi problematické stanoviť moment povinnosti registrácie a zvlášť v prípadoch začatia vykonávania takejto činnosti. V takomto prípade sa javí prvým dokázaným momentom pre vznik povinnosti registrácie uzavretie zmluvy s vydavateľom o predaji dokončenej knihy, z ktorej je už jasné, že napísanie prvotiny vedie aj k činnosti, z ktorej daňovník dosiahne zisk a teda začal skutočne vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť. Daňovník je teda povinný registrovať sa do konca júla 2026.
