S účinnosťou od 1.1.2015 sa môže metóda zrýchleného odpisovania použiť iba pri majetku zaradenom do odpisovej skupiny 2 a 3.
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie
| Odpisová skupina | Koeficient v prvom roku odpisovania | Koeficient v ďalších rokoch odpisovania | Koeficient pre zvýšenú zostatkovú cenu |
| 2 | 6 | 7 | 6 |
| 3 | 8 | 9 | 8 |
Pri zrýchlenom odpisovaní sa určia odpisy z hmotného majetku obstaraného po 31.12.2011 takto:
- v prvom roku odpisovania hmotného majetku len pomerná časť z ročného odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia,
- v ďalších rokoch odpisovania hmotného majetku ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, počas ktorých sa už odpisoval; len na účely výpočtu ročných odpisov
- v druhom roku odpisovania sa zostatková cena hmotného majetku určí ako rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania neskráteným o pomernú časť ročného odpisu neuplatnenú v daňových výdavkoch v prvom roku odpisovania,
- v ďalších rokoch odpisovania sa zostatková cena určená podľa prvého bodu zníži o daňové odpisy z tohto majetku zahrnuté do daňových výdavkov počnúc druhým rokom odpisovania
S účinnosťou od 1.1.2015 sa odpisy hmotného majetku poskytnutého na prenájom môžu uplatniť do daňových výdavkov prenajímateľa najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie. Neuplatnená časť ročného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku do výšky príjmov z prenájmu
Od 1.1.2020 sa odpisy zaokrúhľujú s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky.
FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet odpisov pri zrýchlenom odpisovaní
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v máji 2023 v obstarávacej cene 50 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, na hmotnom majetku nebolo vykonané technické zhodnotenie. Daňovník uplatňuje zrýchlené odpisovanie. Ako sa vypočíta výška ročného odpisu?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v máji 2023, do základu dane za rok 2023 možno zahrnúť odpis za mesiace máj až december 2023, tzn. 8/12 ročného odpisu. Alikvotná časť odpisu sa vypočíta ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania (6) v závislosti od počtu mesiacov, v ktorých sa o majetku účtuje (8).
Zostatková cena na účely výpočtu zrýchlených odpisov sa určí ako vstupná cena znížená o výšku celkového ročného odpisu.
| Rok | Výpočet uplatneného odpisu | Ročný odpis | Uplatnený odpis | Neuplatnený odpis | Zostatková cena (ZC) na účely výpočtu odpisov | Daňová ZC |
| 2023 | [(50000/6)/12]x 8 | 8 333,33 | 5 555,52 | 2 777,81 | 41 666,67 | 44 444,48 |
| 2024 | (2x41666,67)/7-1 | 13 888,89 | 13 888,89 | 27 777,78 | 30 555,59 | |
| 2025 | (2x27 777,78)/7-2 | 11 111,11 | 11 111,11 | 16 666,67 | 19 444,48 | |
| 2026 | (2x16666,67)/7-3 | 8 333,34 | 8 333,34 | 8 333,33 | 11 111,14 | |
| 2027 | (2x8333,33)/7-4 | 5 555,55 | 5 555,55 | 2 777,78 | 5 555,59 | |
| 2028 | (2x2777,78)/7-5 | 2 777,78 | 2 777,78 | 0 | 2 777,81 | |
| 2029 | 2 777,81 | 0 | 0 | |||
| Spolu | 50 000,00 |
Otázka č. 2 – Výpočet zrýchlených odpisov u prenajímateľa
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v auguste 2023 v obstarávacej cene 50 000 eur. Hmotný majetok je zaradený do 2. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 6 rokov. V auguste 2023 tento majetok prenajal, pričom príjmy z prenájmu dosahuje v sume 9 000 eur ročne. V roku 2023 dosiahol príjem z prenájmu v pomernej výške 3 750 eur za 5 mesiacov prenájmu. Daňovník uplatňuje zrýchlené odpisovanie. Akú sumu odpisu z tohto prenajatého majetku si uplatní v daňových výdavkoch?
| Rok | Odpis | Výška príjmov z prenájmu | Uplatnený odpis v daňových výdavkoch | Neuplatnený odpis |
| 2023 | 3 472,20 | 3 750 | 3 472,20 | |
| 2024 | 13 888,89 | 9 000 | 9 000 | 4 888,89 |
| 2025 | 11 111,11 | 9 000 | 9 000 | 2 111,11 |
| 2026 | 8 333,34 | 9 000 | 8 333,34 | |
| 2027 | 5 555,55 | 9 000 | 5 555,55 | |
| 2028 | 2 777,78 | 9 000 | 2 777,78 | |
| 2029 | 4 861,11 | 9 000 | 9 000 | |
| 2030 | 9 000 | 2 861,13 | ||
