S účinnosťou od 1.1.2015 sa môže metóda zrýchleného odpisovania použiť iba pri majetku zaradenom do odpisovej skupiny 2 a 3.
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie
| Odpisová skupina | Koeficient v prvom roku odpisovania | Koeficient v ďalších rokoch odpisovania | Koeficient pre zvýšenú zostatkovú cenu |
| 2 | 6 | 7 | 6 |
| 3 | 8 | 9 | 8 |
Pri zrýchlenom odpisovaní sa určia odpisy z hmotného majetku obstaraného po 31.12.2011 takto:
- v prvom roku odpisovania hmotného majetku len pomerná časť z ročného odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia,
- v ďalších rokoch odpisovania hmotného majetku ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, počas ktorých sa už odpisoval; len na účely výpočtu ročných odpisov
- v druhom roku odpisovania sa zostatková cena hmotného majetku určí ako rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania neskráteným o pomernú časť ročného odpisu neuplatnenú v daňových výdavkoch v prvom roku odpisovania,
- v ďalších rokoch odpisovania sa zostatková cena určená podľa prvého bodu zníži o daňové odpisy z tohto majetku zahrnuté do daňových výdavkov počnúc druhým rokom odpisovania
Odpisy hmotného majetku poskytnutého na prenájom sa môžu uplatniť do daňových výdavkov prenajímateľa najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie. Neuplatnená časť ročného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku do výšky príjmov z prenájmu
Od 1.1.2020 sa odpisy zaokrúhľujú s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky.
FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet odpisov pri zrýchlenom odpisovaní
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v máji 2025v obstarávacej cene 50 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, na hmotnom majetku nebolo vykonané technické zhodnotenie. Daňovník uplatňuje zrýchlené odpisovanie. Ako sa vypočíta výška ročného odpisu?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v máji 2025, do základu dane za rok 2025 možno zahrnúť odpis za mesiace máj až december 2025, tzn. 8/12 ročného odpisu. Alikvotná časť odpisu sa vypočíta ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania (6) v závislosti od počtu mesiacov, v ktorých sa o majetku účtuje (8).
Zostatková cena na účely výpočtu zrýchlených odpisov sa určí ako vstupná cena znížená o výšku celkového ročného odpisu.
| Rok | Výpočet uplatneného odpisu | Ročný odpis | Uplatnený odpis | Neuplatnený odpis | Zostatková cena (ZC) na účely výpočtu odpisov | Daňová ZC |
| 2025 | [(50000/6)/12]x 8 | 8 333,33 | 5 555,52 | 2 777,81 | 41 666,67 | 44 444,48 |
| 2026 | (2x41666,67)/7-1 | 13 888,89 | 13 888,89 | 27 777,78 | 30 555,59 | |
| 2027 | (2x27 777,78)/7-2 | 11 111,11 | 11 111,11 | 16 666,67 | 19 444,48 | |
| 2028 | (2x16666,67)/7-3 | 8 333,34 | 8 333,34 | 8 333,33 | 11 111,14 | |
| 2029 | (2x8333,33)/7-4 | 5 555,55 | 5 555,55 | 2 777,78 | 5 555,59 | |
| 2030 | (2x2777,78)/7-5 | 2 777,78 | 2 777,78 | 0 | 2 777,81 | |
| 2031 | 2 777,81 | 0 | 0 | |||
| Spolu | 50 000,00 |
Otázka č. 2 – Výpočet zrýchlených odpisov u prenajímateľa
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v auguste 2025 v obstarávacej cene 50 000 eur. Hmotný majetok je zaradený do 2. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 6 rokov. V auguste 2025 tento majetok prenajal, pričom príjmy z prenájmu dosahuje v sume 9 000 eur ročne. V roku 2025 dosiahol príjem z prenájmu v pomernej výške 3 750 eur za 5 mesiacov prenájmu. Daňovník uplatňuje zrýchlené odpisovanie. Akú sumu odpisu z tohto prenajatého majetku si uplatní v daňových výdavkoch?
| Rok | Odpis | Výška príjmov z prenájmu | Uplatnený odpis v daňových výdavkoch | Neuplatnený odpis |
| 2025 | 3 472,20 | 3 750 | 3 472,20 | |
| 2026 | 13 888,89 | 9 000 | 9 000 | 4 888,89 |
| 2027 | 11 111,11 | 9 000 | 9 000 | 2 111,11 |
| 2028 | 8 333,34 | 9 000 | 8 333,34 | |
| 2029 | 5 555,55 | 9 000 | 5 555,55 | |
| 2030 | 2 777,78 | 9 000 | 2 777,78 | |
| 2031 | 4 861,11 | 9 000 | 9 000 | |
| 2032 | 9 000 | 2 861,13 | ||
