Mesačné preddavky na daň je daňovník povinný platiť vtedy, ak výška jeho predpokladanej dane u správcu dane presiahne 8 300 eur.
Mesačné preddavky na daň sa platia vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane a sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik daňovej povinnosti, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného daňového priznania.
Aj keď na platenie preddavkov na daň nemajú vplyv vyššie uvedené zmeny, ktoré nastanú po 1.1 zdaňovacieho obdobia, na základe ktorých bola predpokladaná daň vypočítaná, zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel dáva možnosť daňovníkovi požiadať správcu dane o platenie preddavkov na daň inak, a to na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím splatnosti preddavku na daň.
Poznámka: Podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení účinnom do 31.12.2024, k podaniu žiadosti o platenie preddavkov na daň inak sa neviazala žiadna lehota.
V prípade, že správca dane disponuje podkladmi, z ktorých vyplýva, že došlo k zmene skutočností, na základe ktorých môže jednoznačne posúdiť, že môže jednoznačne zmeniť platenie preddavkov na daň v príslušnom zdaňovacom období, (napr. v prípade prerušenia alebo ukončenia podnikaniam), správca dane môže z úradnej moci zmeniť platenie preddavkov na daň.
Otázka č. 1 - platenie mesačných preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie 2025
Výška predpokladanej dane k 1. januáru 2025 je 18 000 eur. Je povinný daňovník platiť preddavky na daň?
Odpoveď
Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie 2025 platiť mesačné preddavky na daň vo výške jednej dvanástiny predpokladanej ročnej dane v sume 1 500 eur (12 x 1 500 eur), pretože súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré bolo predmetom dane k 1. januáru u správcu dane presiahol sumu 8 300 eur. Preddavky na daň budú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Otázka č. 2 – platenie preddavkov na daň pri zániku daňovej povinnosti z dôvodu predaja vozidla
K 1. januáru zdaňovacieho obdobia 2025 výška predpokladanej dane u daňovníka bola vo výške 12 000 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne 3. februára zdaňovacieho obdobia daňovník predal (došlo k zmene držiteľa v dokladoch vozidla) 5 vozidiel. Môže daňovník zohľadniť túto skutočnosť pri platení preddavkov na daň, t.j. z dôvodu zániku daňovej povinnosti znížiť výšku preddavkov pri ich platení už počnúc mesiacom marec?
Odpoveď
Keďže v danom prípade došlo k zániku daňovej povinnosti z dôvodu zmeny držiteľa vozidiel, daňovník môže požiadať o zmenu platenia preddavkov na daň, ale len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím splatnosti na daň, t. z. v prípade mesačných preddavkov, kedy je preddavok na daň splatný do konca príslušného kalendárneho mesiaca (28.2.2025), žiadosť bol daňovník povinný v danom prípade podať najneskôr 14.2.2025.
Na základe uvedeného daňovník môže znížiť výšku preddavkov na daň až na základe rozhodnutia správcu dane.
Upozornenie: Ak daňovník nevyužije možnosť podania žiadosti o platenie preddavkov na daň inak, je povinný platiť preddavky na daň (podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia) do konca zdaňovacieho obdobia naďalej v nezmenenej výške. Ak pri podaní daňového priznania po ukončení zdaňovacieho obdobia sa zistí, že zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, vznikne preplatok, ktorý sa použije podľa daňového poriadku.
Otázka č. 3 – nesprávne určená predpokladaná daň a následná zmena pri platení mesačných preddavkov na daň. K 1. januáru zdaňovacieho obdobia 2025 výška predpokladanej dane u daňovníka bola vo výške 15 011 eur, ktorú uviedol aj v podanom daňovom priznaní. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Následne 5. februára zdaňovacieho obdobia daňovník zistil, že sa pri výpočte predpokladanej dane pomýlil a výška predpokladanej dane má byť nižšia, v sume 10 300 eur. Môže daňovník na základe dodatočného daňového priznania podaného 5.2.2025 znížiť výšku platenia preddavkov na daň?
Odpoveď
Pretože ani zmena údaja o výške predpokladanej dane v dodatočnom daňovom priznaní nemá vplyv na výšku platenia preddavkov na daň, o zmenu výšky mesačných preddavkov môže daňovník požiadať na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím splatnosti na daň. t. z. že daňovník bol povinný žiadosť podať najneskôr 14.2.2025.
Ak bola žiadosť o platenie preddavkov na daň inak podaná po lehote 15 dní pred splatnosťou (napr. 16.2.2025), správca dane vo vydanom rozhodnutí o určení platenia preddavkov na daň inak určí ich platenie len od mesiaca marec 2025.
Poznámka: V uvedenom prípade rozhodnúť o platení preddavkov na daň inak môže z úradnej moci aj správca dane.
Otázka č. 4 – platenie preddavkov na daň pri ukončení alebo prerušení podnikania, úmrtí podnikateľa, zrušení daňovníka bez likvidácie, s likvidáciou a vyhlásení konkurzu.
Vzniká povinnosť pokračovať v platení mesačných preddavkov na daň v prípade ukončenia alebo prerušenia podnikania, úmrtia podnikateľa, zrušenia daňovníka bez likvidácie alebo s likvidáciou, resp. ak na majetok daňovníka bol vyhlásený konkurz?
Odpoveď
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k vyhláseniu konkurzu, zrušeniu daňovníka s likvidáciou, bez likvidácie, ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, resp. úmrtiu podnikateľa, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom k tejto rozhodujúcej skutočnosti došlo.
Otázka č. 5 – platenie preddavkov na daň pri prerušení podnikania
K prerušeniu podnikania došlo 25.2.2025. Daňovníkovi vznikla povinnosť platiť mesačné preddavky na daň. Má daňovník povinnosť zaplatiť preddavky za mesiac február 2025?
Odpoveď
Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca. Nakoľko k prerušeniu podnikania došlo 25.2.2025 došlo pred splatnosťou mesačných preddavkov na daň, daňovník za mesiac február 2025 nie je povinný platiť preddavky na daň deň.
