Poukazovania podielu zaplatenej dane pre rodiča u zamestnancov podľa osobitného predpisu:
Kto je zamestnancom podľa osobitného predpisu (§ 38 ods.1 druhá veta zákona o dani z príjmov, ďalej len OP):
- príslušník Slovenskej informačnej služby (zákon č. 73/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov),
- profesionálny vojak (zákon č. 281/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov),
- zamestnanec Ministerstva obrany Slovenskej republiky, ktorého pracovnoprávne vzťahy alebo obdobné pracovné vzťahy upravujú osobitné predpisy [zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov, zákon č. 552/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov a zákon č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Kto je zamestnávateľom podľa osobitného predpisu:
- Slovenská informačná služba,
- Ministerstvo obrany SR,
- zamestnávatelia profesionálnych vojakov.
Ročné zúčtovanie v prípade zamestnancov podľa OP:
Zamestnanec podľa osobitného predpisu, ktorý sa rozhodne ročnú daňovú povinnosť vyrovnať prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“), môže o ročné zúčtovanie požiadať len zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a zamestnáva tohto zamestnanca podľa osobitného predpisu.
Zamestnancom podľa osobitného predpisu je len zamestnanec, ktorý je v právnom vzťahu k zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu. Zamestnanec SIS v pracovnom pomere podľa Zákonníka práce nie je zamestnancom podľa osobitného predpisu.
Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi, ak zamestnanec podľa OP požiadal o ročné zúčtovanie dane zamestnávateľa podľa OP:
Zamestnanec podľa osobitného predpisu podáva vyhlásenie podľa § 50aa ods. 1 zákona o dani z príjmov zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu; inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká. Zamestnanec poskytuje zamestnávateľovi adresu rodiča alebo číslo účtu rodiča, na ktorý sa má poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča. Ak by po predložení vyhlásenia rodič tohto zamestnanca zomrel, zamestnanec o tejto skutočnosti bezodkladne informuje zamestnávateľa podľa osobitného predpisu. Podiel zaplatenej dane pre rodiča, poukáže tento zamestnávateľ, až po overení splnenia ustanovených podmienok, a to v lehote do 30. júna príslušného kalendárneho roka. V tomto vyhlásení zamestnanec vyznačí, že neuplatňuje postup podľa § 50 ZDP.
Zamestnávateľ v rovnakej lehote oznamuje správcovi dane výšku úhrnnej sumy poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča za všetkých zamestnancov. O sumu poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča, zamestnávateľ podľa osobitného predpisu ponižuje úhrnnú sumu preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Ak chce zamestnanec podľa OP poukázať aj podiel zaplatenej dane občianskemu združeniu/neziskovke (podľa § 50 ZDP), druhé vyhlásenie podá na daňový úrad, pričom vo vyhlásení vyplní iba oddiel k § 50 ZDP a pri rodičoch vyznačí, že neuplatňuje postup podľa § 50aa ZDP. K vyhláseniu v tomto prípade priloží zamestnanec podľa OP aj Potvrdenie o zaplatení dane od zamestnávateľa podľa OP, v ktorom zamestnávateľ podľa OP vyplní riadky 11 a 12, pričom riadok 11 vyplní tomu zamestnancovi, ktorý je uvedený v § 38 ods. 1 druhej vete ZDP a riadok 12 vyplní zamestnancovi, ktorý už nie je zamestnancom podľa OP, resp. takýmto zamestnancom vôbec nebol.
Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi, ak zamestnanec podľa OP nepožiadal o ročné zúčtovanie dane zamestnávateľa podľa OP:
Zamestnanec podľa osobitného predpisu, ktorý nepožiadal zamestnávateľa podľa osobitného predpisu o vykonanie ročného zúčtovania a ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol len zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, v ktorom môže poukázať aj podiel zaplatenej dane pre rodičov.
Otázka č.1 - Prostredníctvom Ministerstva obrany SR boli dňa 08.05.2026 poukázané rodičom 2 % z dane v čiastke 34,19 € na účet zamestnankyni (otec nemal účet). Otec umrel 02.05.2026 a pýtate sa, čo je potrebné urobiť s touto čiastkou, resp. aký je postup, ak by bol podiel zaplatenej dane poukázaný na účet rodiča (zamestnanec nemá prístup k daným prostriedkom).
Odpoveď:
V súlade s § 50aa ods. 9 ZDP právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.
V súlade s § 50aa ods. 12 ZDP, ak je daňovníkom zamestnanec uvedený v § 38 ods. 1 druhej vete ZDP, podáva podľa § 50aa ods. 1 ZDP vyhlásenie len zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane a zamestnáva zamestnanca podľa osobitného predpisu a ktorého požiadal o vykonanie ročného zúčtovania; inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča tomuto zamestnancovi zaniká. Zamestnanec poskytne zamestnávateľovi adresu rodiča alebo číslo účtu rodiča, na ktorý sa má poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča. Ak po predložení vyhlásenia podľa prvej vety rodič zamestnanca zomrie, zamestnanec je povinný o tom zamestnávateľa bezodkladne informovať. Po overení splnenia podmienok podľa § 50aa ods. 2 a 7 ZDP zamestnávateľ podľa prvej vety poukáže podiel zaplatenej dane pre rodiča rodičovi daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane pre rodiča do 30. júna príslušného kalendárneho roka.
Zamestnávateľ podľa osobitného predpisu môže podiel zaplatenej dane pre rodiča podľa § 50aa ZDP, poukázať len rodičovi, a to buď na adresu rodiča alebo na účet rodiča. Ak podiel zaplatenej dane pre rodiča je poukázaný na účet zamestnanca, postup zamestnávateľa je v rozpore s ustanovením § 50aa ods. 12 ZDP. Ak podiel zaplatenej dane pre rodiča, je poukázaný na účet rodiča po jeho smrti, aj vtedy je poukázaný v rozpore s ustanovením § 50aa ods. 9 ZDP, nakoľko právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.
V daných prípadoch je zamestnávateľ podľa osobitného predpisu povinný neoprávnene poukázaný podiel zaplatenej dane pre rodiča vymôcť (napr. v súlade s ustanoveniami zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov), nakoľko ide o bezdôvodné obohatenie bez právneho dôvodu.
