V zmysle § 50aa zákona o dani z príjmov môžu daňovníci prvýkrát v roku 2026 poukázať podiel zaplatenej dane na základe údajov z daňových priznaní za rok 2025 aj svojim rodičom.
Kto sa považuje za rodiča daňovníka, ktorému je možné poukázať 2 % dane:
Za rodiča daňovníka sa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka, za ktorý sa poukazuje podiel zaplatenej dane:
- poberateľom starobného dôchodku,
- poberateľom invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
- poberateľom výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku
- poberateľom invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
pričom
- daňovník je vlastným alebo osvojeným dieťaťom tohto rodiča,
- daňovník bol tejto fyzickej osobe zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Daňovník sa môže rozhodnúť, či daruje 2% zaplatenej dane len jednému rodičovi alebo obom rodičom. Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.
Podiel zaplatenej dane môže daňovník rodičom poukázať dvomi spôsobmi:
- v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania - za rok 2025 je lehota na podanie daňového priznania 31.3.2026, prípadne v predĺženej lehote alebo
- na samostatnom tlačive (vzor zatiaľ nebol zverejnený) podľa § 50 ods. 1 písm. a) predloženom správcovi dane v lehote do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, ak ide o daňovníka, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie. Povinnou prílohou v tomto prípade je aj potvrdenie od zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia. Potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7 ZDP).
Pozn.: V prípade zamestnancov podľa osobitného predpisu (príslušníci SIS, profesionálni vojaci alebo zamestnanci Ministerstva obrany SR), ktorí sa rozhodnú svoju ročnú daňovú povinnosť vyrovnať prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) platí, že títo zamestnanci podávajú vyhlásenie podľa § 50aa ods. 1 zákona o dani z príjmov zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu.
Čo má obsahovať Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov pre rodiča, ktoré je súčasťou daňového priznania alebo ktoré je uvedené na tlačive podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP:
- označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, v rozsahu meno, priezvisko, rodné číslo, adresa trvalého pobytu a telefónne číslo, ak ho daňovník uvedie,
- zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
- identifikačné údaje rodiča, ktorému chce daňovník poukázať podiel zaplatenej dane, a to v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo.
Údaj o sume zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane pre rodiča daňovník neuvádza, nakoľko tento údaj vie správca dane zistiť na základe údajov poskytnutých daňovníkom.
Ako daňovník preukazuje, že ide o jeho rodiča/ rodičov:
- ak je daňovník je vlastným alebo osvojeným dieťaťom tohto rodiča - nie je potrebné preukazovať,
- ak bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu - priloží sa k vyhláseniu kópia rozhodnutia príslušného orgánu. Ak nedôjde k zmene skutočností uvedených v už predloženom doklade správcovi dane, v takom prípade pri podaní vyhlásenia v nasledujúcich rokoch daňovník už tento doklad k vyhláseniu neprikladá.
Z akej sumy sa počítajú 2% zaplatenej dane na poukázanie pre rodiča:
Ak daňovník uplatňuje postup podľa § 33 ZDP alebo § 33a ZDP, alebo podľa § 33 a 33a ZDP, za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33, alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.
Zaokrúhľovanie podielu zaplatenej dane pre rodičov:
Podiel zaplatenej dane podľa odseku 1 sa zaokrúhľuje podľa § 47 ZDP a je najmenej 3 eurá. Údaj o sume zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane pre rodiča však daňovník neuvádza, nakoľko tento údaj vie správca dane zistiť na základe údajov poskytnutých daňovníkom.
Podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane:
Daňový úrad prevedie Sociálnej poisťovni a útvarom sociálneho zabezpečenia podiel zaplatenej dane rodičovi uvedenému vo vyhlásení, ak sú splnené tieto podmienky:
- daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania daňový nedoplatok, pričom za daňový nedoplatok sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur;
- daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia podľa odseku 1, pričom takéto potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7 ZDP) a toto potvrdenie je povinnou prílohou vyhlásenia.
Daňový úrad je povinný po splnení zákonom stanovených podmienok previesť podiely zaplatenej dane Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1 ZDP a v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať. Sociálna poisťovňa poukáže podiel zaplatenej dane pre rodičov na číslo účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky alebo adresu, na ktorú Sociálna poisťovňa poukazuje starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom uplynula lehota správcu dane na oznámenie údajov na účely poukázania podielu zaplatenej dane Sociálnej poisťovni.
Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.
Podiel zaplatenej dane prevedený správcom dane Sociálnej poisťovni nie je možné upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná. Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou rodičovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej dane sa daňovníkovi zníži preplatok na dani.
Nárok na poukázanie podielu dane rodičom zaniká, ak:
- má daňovník do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania daňový nedoplatok, pričom za daňový nedoplatok sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur;
- rodič nespĺňa podmienky uvedené v § 50aa ods. 2 ZDP,
- daňovník ani na výzvu správcu dane nepredloží kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o jeho zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov,
- daňovník na výzvu správcu dane neopraví alebo nedoplní nesprávne údaje o rodičovi daňovníka
- daňovník nepredloží spolu s vyhlásením potvrdenie od zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia
