Otázka
Z predložených informácií vyplýva, že odvody poistného na sociálne poistenie, o ktoré si daňovník znižoval predmetné príjmy dosahované na území Poľskej republiky, sa odvádzali na území SR, pričom v roku 2017 bol daňovníkovi vrátený preplatok na tomto poistnom za rok 2016 a tiež za mesiace január až september roku 2017.
V zmysle § 5 ods. 1 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov príjmom zo závislej činnosti je vrátené poistné zo zaplateného poistného na sociálne poistenie, o ktoré si daňovník znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti. Z dôvodu, že preplatok na poistnom (za oba roky) daňovníkovi plynul v roku 2017, predstavuje zdaniteľný príjem daňovníka v zdaňovacom období roku 2017 a v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb sa pripočíta k príjmom zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov). Poistné platené v roku 2016 sa pripočíta k príjmom zo závislej činnosti plynúcim zo zdrojov na území Poľskej republiky (z predložených informácií vyplýva, že súvisí len s týmito „poľskými“ príjmami). Poistné platené v roku 2017 sa alikvotne rozdelí (napr. podľa počtu odpracovaných dní) a pripočíta k príjmom zo závislej činnosti vykonávanej na území Poľskej republiky a k príjmom zo závislej činnosti vykonávanej na území SR.
Nakoľko o predmetné poistné sa znižovali príjmy zo závislej činnosti vykonávanej (tiež) na území Poľskej republiky, je potrebné túto skutočnosť prvotne vysporiadať na území Poľskej republiky a uvedené príjmy tam dodaniť. Po preukázaní, že o vrátené poistné sa zvýšil základ dane príjmov v Poľskej republike, ktoré tam následne boli preukázateľne zdanené, daňovník v daňovom priznaní podanom na území SR
na zamedzenie dvojitého zdanenia týchto príjmov môže uplatniť metódu vyňatia príjmov podľa § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov.
Ak by príjem z vráteného poistného prislúchajúceho k príjmom plynúcim zo zdrojov na území Poľskej republiky nebol v Poľskej republike preukázateľne zdanený, daňovník vyníma zo zdanenia len príjmy preukázateľne zdanené v Poľskej republike a predmetné vrátené poistné (celé) zdaní na území SR.
