Nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky si môže daňovník uplatniť buď
- u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo
- sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.
Veriteľ (banka) je povinný na požiadanie spotrebiteľa, ktorému bol poskytnutý úver na bývanie, vydať a doručiť potvrdenie na predpísanom tlačive. Táto povinnosť vyplýva banke z ustanovenia § 26b zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie.
Uplatnenie nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky u zamestnávateľa:
Daňovník, ktorý za rok 2023 uplatňuje nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, uvedie túto skutočnosť v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v VIII. časti "Miesto pre osobitné záznamy zamestnanca" a časť IV. "Uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky" nevypĺňa.
Ak došlo k zvýšeniu splátky v priebehu kalendárneho roka 2023, v mieste pre osobitné záznamy zamestnanca sa za každý kalendárny mesiac uvádza vypočítaná suma 75 % z hodnoty kladného rozdielu zaplatenej splátky úveru oproti priemernej mesačnej splátke úveru, ktorú daňovník platil v roku 2022 (referenčnej splátke), najviac do výšky 150 eur na kalendárny mesiac, v členení za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2023 (pri výpočte sa použijú údaje z riadku 3 uvedené v Tabuľke č. 1 v Prílohe č. 5 k zákonu č. 90/2016 Z. z.).
K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2023 na preukázanie nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady podľa § 37 ods. 5 zákona o dani z príjmov (kópia potvrdenia banky".
Uplatnenie nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov:
Daňovník, ktorý uplatňuje nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov, uvedie sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorú vypočíta z údajov potvrdenia vydaného veriteľom,
- v IX. oddiele "Miesto na osobitné záznamy daňovníka", ak podáva daňové priznanie k dani z príjmov typu A,
- v XIII. oddiele "Miesto na osobitné záznamy daňovníka", ak podáva daňové priznanie k dani z príjmov typu B.
Ak došlo k zvýšeniu splátky v priebehu kalendárneho roka 2023, v mieste na osobitné záznamy daňovníka sa za každý kalendárny mesiac uvádza vypočítaná suma 75 % z hodnoty kladného rozdielu zaplatenej splátky úveru oproti priemernej mesačnej splátke úveru, ktorú daňovník platil v roku 2022 (referenčnej splátke), najviac do výšky 150 eur na kalendárny mesiac, v členení za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2023 (pri výpočte sa použijú údaje z riadku 3 uvedené v Tabuľke č. 1 v Prílohe č. 5 k zákonu č. 90/2016 Z. z.). Vypočítaná úhrnná suma daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky za všetky kalendárne mesiace roku 2023 sa uvedie:
- na riadku 63 daňového priznania typu A; riadky 64 - 67 daňového priznania typu A sa vyplnenia nadväzne;
- na riadku 123 daňového priznania typu B; riadky 124 - 127 daňového priznania typu B sa vyplnia nadväzne.
Ak daňovník žiada správcu dane o vyplatenie sumy daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, označí (zaškrtne) políčko, ktorým žiada o vyplatenie daňového bonusu na zaplatené úroky alebo rozdielu daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona:
- v XI. oddiele daňového priznania typu A,
- v XIV. oddiele daňového priznania typu B.
Daňovník, ktorý za rok 2023 uplatňuje nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, IV. oddiel daňového priznania nevypĺňa. Upozorňujeme, že
- vyplnením údajov v IV. oddiele daňového priznania daňovník deklaruje uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov;
- nevyplnením údajov v IV. oddiele daňového priznania a súčasné vyplnenie riadku 63 v DP FO typ A, resp. riadku 123 v DP FO typ B a miesta pre osobitné záznamy, sa bude považovať za uplatnenie nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky.
Ministerstvo financií SR vydalo dňa 21. decembra 2023 informáciu k postupu pri vypĺňaní tlačív v nadväznosti na zavedenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie za rok 2023, ktorá bola zverejnená vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 46 - Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf (mfsr.sk)
FAQ
Otázka č. 1- Uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky v daňovom priznaní k dani z príjmov typ B
Som živnostník a spĺňam podmienky na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky za rok 2023, akým spôsobom si ho môžem uplatniť v daňovom priznaní k dani z príjmov typ B za rok 2023?
Odpoveď
Ak spĺňate podmienky na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2023 nevyplníte oddiel č. IV. - Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky a sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorú vypočítate z údajov potvrdenia vydaného bankou, uvediete v XIII. oddiele "Miesto na osobitné záznamy daňovníka", a na riadku 123 daňového priznania typu B; riadky 124 - 127 daňového priznania typu B sa vyplnia nadväzne. K daňovému priznaniu ste povinný priložiť potvrdenie o výške splátok (príloha č. 5 k zákonu o úveroch na bývanie) vystavené bankou.
Otázka č. 2 - Uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky v daňovom priznaní k dani z príjmov typ A
Som zamestnaná a podávam za rok 2023 daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A . Mám záujem si uplatniť daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie, spĺňam podmienky na jeho uplatnenie a banka mi vydala potrebné potvrdenie. Akým spôsobom si ho môžem uplatniť v daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ A za rok 2023?
Odpoveď
Ak spĺňate podmienky na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky za rok 2023, v daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ A za rok 2023 nevyplníte oddiel č. IV. - Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky a sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorú vypočítate z údajov potvrdenia vydaného bankou, uvediete v IX. oddiele "Miesto na osobitné záznamy daňovníka", a na riadku 63 daňového priznania typu A; riadky 64 - 67 daňového priznania typu A sa vyplnenia nadväzne. K daňovému priznaniu ste povinná priložiť potvrdenie o výške splátok (príloha č. 5 k zákonu o úveroch na bývanie) vystavené bankou.
Otázka č. 3 - Uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky v RZD
Môže si zamestnanec uplatniť nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky aj v ročnom zúčtovaní, alebo je povinný si podať daňové priznanie?
Odpoveď
Zamestnanec, ktorý žiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, si môže prostredníctvom žiadosti o vykonanie RZD uplatniť nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky.
Otázka č. 4 - Preukazovanie nároku - zamestnanec
Akým spôsobom zamestnanec preukáže skutočnosť, že má za rok 2023 nárok na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky? Musí zamestnanec preukazovať aj výšku príjmov?
Odpoveď
Zamestnanec priloží k žiadosti o vykonanie RZD potvrdenie o výške splátok (príloha č. 5 k zákonu o úveroch na bývanie) vystavené bankou. Výšku príjmu za rok 2022 nepreukazuje zamestnávateľovi, ale zodpovedá si za splnenie podmienky príjmu sám.
