Príjmy z predaja cenných papierov zaraďujeme medzi ostatné príjmy (§ 8 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov) v tom prípade, ak nejde o príjmy zo závislej činnosti alebo príjmy z kapitálového majetku. Nepatria sem napr. príjmy z predaja cenných papierov, ktoré predal podnikateľ alebo SZČO a ktoré boli pred predajom zahrnuté v obchodnom majetku.
Príjmy z predaja cenných papierov, ktoré sú obchodným majetkom podnikateľa alebo SZČO, sa zdaňujú ako príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ostatnými príjmami nie sú ani príjmy dosiahnuté z vyplatenia (vrátenia) podielových listov, tieto príjmy patria medzi príjmy z kapitálového majetku. (§ 7 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov).
Pri predaji cenných papierov sa zdaňuje základ dane. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie.
Výdavky, ktoré je možné uplatniť pri zdaniteľných príjmoch z predaja cenných papierov sú:
- kúpna cena preukázateľne zaplatená za cenný papier, ak daňovník nadobudol cenný papier kúpou
- cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak daňovník nadobudol cenný papier bezodplatne, napr. darovaním, dedením
- výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera. Pri predaji zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu zdanená u zamestnanca.
Ak sú výdavky spojené s predajom cenných papierov vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Pri príjmoch z predaja cenných papierov nie je možné vykázať stratu.
Ak úhrn príjmov z predaja cenných papierov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, ide o príjem oslobodený od dane (v takom prípade daňovník príjmy z predaja CP v daňovom priznaní neuvádza a nezdaňuje ich).
Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja cenných papierov a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím a predajom cenných papierov presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu (v takomto prípade daňovník v daňovom priznaní uvádza ako príjem z predaja CP daňovník uvádza rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja cenných papierov a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím a predajom týchto predaných CP v sume presahujúcej 500 eur).
FAQ
Otázka č. 1 - Uplatnenie daňových výdavkov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2022 za sumu 4 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Daňovník predal cenné papiere so stratou, výdavky sú vyššie ako príjem, preto sa na rozdiel neprihliada.
Keďže v uvedenom prípade daňovník nevykázal zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov (príjem z predaja znížený o výdavky nepresiahne sumu príjmov oslobodených od dane vo výške 500 eur), daňovník v daňovom priznaní tieto príjmy neuvádza a nezdaňuje ich.
Otázka č. 2 - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2022 za sumu 2 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Daňovník predal cenné papiere so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Keďže ide o cenné papiere nadobudnuté v roku 2022, daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 400 eur (3100 - 2200 - 500).
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2022 za sumu 2 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Daňovník predal cenné papiere so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Keďže ide o cenné papiere nadobudnuté v roku 2022, daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 400 eur (3100 - 2200 - 500).
Otázka č. 3 - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník predal v júni 2026 cenné papiere za 12 450 eur, ktoré nezaradil do obchodného majetku a ktoré boli obchodované na regulovanom trhu. Predané cenné papiere nadobudol v marci 2026 za 10 580 eur. Jedná sa o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy. Cenné papiere boli predané so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 1 350 eur (12 450-10 580-500).
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy. Cenné papiere boli predané so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 1 350 eur (12 450-10 580-500).
Otázka č. 4 - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník nadobudol cenné papiere v marci 2026 za 1 000 eur, ide o CP obchodované na burze CP, ktoré nezaradil do obchodného majetku. Tieto CP predal v júli 2026 za 1 500 eur. V auguste 2026 predal za 1 200 eur CP, ktoré nadobudol v decembri 2025 za 1 500 eur a ktoré boli obchodované na regulovanom trhu (nezaradené do obchodného majetku). Ako sa v takomto prípade vyčísli základ dane, je možné kompenzovať ziskový obchod so stratovým obchodom?
Odpoveď
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. e) zákona. Zdaniteľné príjmy z predaja CP vypočíta tak, že spočíta dosiahnuté príjmy pri obidvoch obchodoch vo výške 2 700 (1 500 + 1 200) eur a odpočíta od nich úhrn výdavkov vynaložených na kúpu týchto predaných CP vo výške 2 500 eur (1 000+1 500) a od takto vykázaného rozdielu príjmov a výdavkov vo výške 200 eur (2 700- 2 500) odpočíta sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur, pričom vykáže nulový základ dane. Daňovník v tomto prípade príjmy z predaja CP v daňovom priznaní neuvádza.
Daňovník nadobudol cenné papiere v marci 2026 za 1 000 eur, ide o CP obchodované na burze CP, ktoré nezaradil do obchodného majetku. Tieto CP predal v júli 2026 za 1 500 eur. V auguste 2026 predal za 1 200 eur CP, ktoré nadobudol v decembri 2025 za 1 500 eur a ktoré boli obchodované na regulovanom trhu (nezaradené do obchodného majetku). Ako sa v takomto prípade vyčísli základ dane, je možné kompenzovať ziskový obchod so stratovým obchodom?
Odpoveď
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. e) zákona. Zdaniteľné príjmy z predaja CP vypočíta tak, že spočíta dosiahnuté príjmy pri obidvoch obchodoch vo výške 2 700 (1 500 + 1 200) eur a odpočíta od nich úhrn výdavkov vynaložených na kúpu týchto predaných CP vo výške 2 500 eur (1 000+1 500) a od takto vykázaného rozdielu príjmov a výdavkov vo výške 200 eur (2 700- 2 500) odpočíta sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur, pričom vykáže nulový základ dane. Daňovník v tomto prípade príjmy z predaja CP v daňovom priznaní neuvádza.
Otázka č. 5 - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník kúpil v roku 2010 akciu za 10 000 € a v roku 2026 ju predal za 5 000€, pričom sa jednalo o akciu obchodovanú na regulovanom trhu viac ako jeden rok. Následne v roku 2026 kúpil akciu za 10 000 € a hneď ju predal v roku 2026 za 15 000 €, takže má zisk 5 000€. Keďže v roku 2026 mal daňovník aj ziskový aj stratový obchod v hodnote 5 000 € , dôjde k započítaniu stratového a ziskového obchodu a nemusím podávať daňové priznanie?
Odpoveď
Nakoľko cenné papiere nadobudnuté v roku 2010 boli obchodované na regulovanom trhu, pričom doba medzi ich prijatím na trh a predajom presiahne 1 rok a daňovník ich vlastní v čase predaja viac ako jeden rok, príjmy z ich predaja sú od dane z príjmov oslobodené v plnom rozsahu, nezapočítavajú do zdaniteľných príjmov a neuvádzajú sa do daňového priznania. Na základe uvedeného nie je možné do výdavkov zahrnúť výdavky na obstaranie CP nadobudnutých v roku 2010, z ktorých príjmy z predaja sú od dane z príjmov oslobodené. V tom prípade nie je možné započítať stratový obchod z týchto cenných papierov so ziskovým obchodom. V daňovom priznaní sa uvedie kladný rozdiel príjmov z predaja a daňových výdavkov znížený o 500 eur v sume 4 500 eur (15000-10000-500).
Otázka č. 6 - príjem z predaja cenných papierov nadobudnutých dedením
Daňovník predal v júni 2026 cenné papiere za 2 500 eur, ktoré nezaradil do obchodného majetku a ktoré boli obchodované na regulovanom trhu. Predané cenné papiere nadobudol v marci 2026 dedením, pričom v osvedčení o dedičstve bola určená hodnota 1 080 eur. Jedná sa o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy. Zdaniteľným príjmom je príjem z prevodu cenných papierov znížený o všeobecnú cenu CP zistenú v čase nadobudnutia, teda v čase dedenia, ktorá vyplýva z osvedčenia o dedičstve. Ak teda daňovník dosiahol príjem z prevodu cenných papierov v roku 2026 vo výške 2 500 eur, tento príjem sa znižuje o hodnotu cenných papierov zistenú v čase dedenia uvedenú v osvedčení o dedičstve, t. j. o 1 080 eur. Daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 920 eur (2 500-1 080-500).
Príjmy z predaja cenných papierov v uvedenom prípade nie sú oslobodené od dane (daňovník vlastnil predané CP menej ako jeden rok) a jedná sa o zdaniteľné príjmy. Zdaniteľným príjmom je príjem z prevodu cenných papierov znížený o všeobecnú cenu CP zistenú v čase nadobudnutia, teda v čase dedenia, ktorá vyplýva z osvedčenia o dedičstve. Ak teda daňovník dosiahol príjem z prevodu cenných papierov v roku 2026 vo výške 2 500 eur, tento príjem sa znižuje o hodnotu cenných papierov zistenú v čase dedenia uvedenú v osvedčení o dedičstve, t. j. o 1 080 eur. Daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 920 eur (2 500-1 080-500).
