Príjmy z predaja cenných papierov zaraďujeme medzi ostatné príjmy (§ 8 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov) v tom prípade, ak nejde o príjmy zo závislej činnosti alebo príjmy z kapitálového majetku. Nepatria sem napr. príjmy z predaja cenných papierov, ktoré predal podnikateľ alebo SZČO a ktoré boli pred predajom zahrnuté v obchodnom majetku.
Príjmy z predaja cenných papierov, ktoré sú obchodným majetkom podnikateľa alebo SZČO, sa zdaňujú ako príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ostatnými príjmami nie sú ani príjmy dosiahnuté z vyplatenia (vrátenia) podielových listov, tieto príjmy patria medzi príjmy z kapitálového majetku. (§ 7 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov).
Pri predaji cenných papierov sa zdaňuje základ dane. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie.
Výdavky, ktoré je možné uplatniť pri zdaniteľných príjmoch z predaja cenných papierov sú:
- kúpna cena preukázateľne zaplatená za cenný papier, ak daňovník nadobudol cenný papier kúpou
- cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak daňovník nadobudol cenný papier bezodplatne, napr. darovaním, dedením
- výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera. Pri predaji zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu zdanená u zamestnanca.
Ak sú výdavky spojené s predajom cenných papierov vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Pri príjmoch z predaja cenných papierov nie je možné vykázať stratu.
Ak úhrn príjmov z predaja cenných papierov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur (alebo 925,95 eura, ak ide o cenné papiere obstarané od 1.1.2004 do 31.12.2010), ide o príjem oslobodený od dane. Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja cenných papierov a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím a predajom cenných papierov presiahne 500 eur, resp. 925,95 eura do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
FAQ
Otázka č. 1 - Uplatnenie daňových výdavkov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2012 za sumu 4 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Z uvedeného je zrejmé, že daňovník predal cenné papiere so stratou, výdavky sú vyššie ako príjem, preto sa na rozdiel neprihliada.
Keďže v uvedenom prípade daňovník nevykázal zdaniteľný príjem z predaja cenných papierov (príjem z predaja znížený o výdavky nepresiahne sumu príjmov oslobodených od dane vo výške 500 eur), daňovník v daňovom priznaní tieto príjmy neuvádza a nezdaňuje ich.
Otázka č. - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2012 za sumu 2 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Z uvedeného je zrejmé, že daňovník predal cenné papiere so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Keďže ide o cenné papiere nadobudnuté v roku 2012, daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 400 eur (3100 - 2200 - 500).
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3 100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2012 za sumu 2 200 eur. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Z uvedeného je zrejmé, že daňovník predal cenné papiere so ziskom, t.j. príjem z predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných papierov. Keďže ide o cenné papiere nadobudnuté v roku 2012, daňovník môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v uvedenom prípade suma 400 eur (3100 - 2200 - 500).
