Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov vykázaného v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 možno odpočítať daňovú stratu vykázanú
• za rok 2020 – v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2025,
• za roky 2021, 2022, 2023 a 2024 - v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2025, mikrodaňovník do výšky 100 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2025.
FAQ
Otázka č. 1
Daňovník vykázal za rok 2020 stratu vo výške 4 560 eur. Za roky 2021 až 2024 už vykázal základ dane, ale neodpočítal si žiadnu stratu z roku 2020. Môže si odpočítať v roku 2025 stratu z roku 2020 v plnej výške, ak vykázal základ dane za rok 2024 vo výške 6 200 eur?
Odpoveď
Nie, od základu dane za rok 2025 si môže odpočítať stratu z roku 2020 najviac do výšky 50 % základu dane vykázaného za rok 2025, teda najviac 3 100 eur.
Otázka č. 2
Živnostník vykázal zo živnosti tieto daňové straty:
- za rok 2020 vykázal stratu vo 2 000 eur
- za rok 2022 vykázal stratu vo výške 1 600 eur
- za rok 2023 vykázal základ dane vo výške 8 200 eur
- za rok 2024 vykázal daňovú stratu vo výške 2 000 eur
Za rok 2025 vykázal základ dane vo výške 12 000 eur.
Akú výšku strát z predchádzajúcich zdaňovacích období si môže tento živnostník odpočítať od základu dane vykázaného za rok 2025?
Odpoveď
Od základu dane vykázaného za rok 2025 si živnostník môže odpočítať:
- stratu z roku 2020 vo výške 2 000 eur, ak si ju neodpočítal už od základu dane za rok 2023,
- stratu z roku 2022 vo výške 1 600 eur, ak si ju neodpočítal už od základu dane v roku 2023,
- stratu z roku 2024 vo výške 2 000 eur.
Otázka č. 3
Daňovník vykázal za rok 2023 daňovú stratu vo výške 1 000 eur a za rok 2024 daňovú stratu vo výške 4 000 eur. V akej výške si môže v roku 2025 odpočítať stratu z roku 2023 a 2024, ak vykázal základ dane za rok 2025 vo výške 3 000 eur a v roku 2025 nesplní podmienky pre mikrodaňovníka?
Odpoveď
Od základu dane za rok 2025 (3 000 eur) si daňovník môže odpočítať stratu z roku 2023 najviac do výšky 50 % základu dane vykázaného za rok 2025 vo výške 1 000 eur (celú daňovú stratu z roku 2023) a daňovú stratu z roku 2024 najviac do výšky 50 % základu dane vykázaného za rok 2025 vo výške 1 500 eur (najviac 50 % základu dane vykázaného za rok 2025). V úhrne môže daňovník od základu dane z príjmov za rok 2025 odpočítať daňovú stratu za roky 2023 a 2024 vo výške 2 500 eur.
Otázka č. 4
Daňovník vykázal za rok 2023 daňovú stratu vo výške 1 000 eur a za rok 2024 daňovú stratu vo výške 4 000 eur. V akej výške si môže v roku 2025 odpočítať stratu z roku 2023 a 2024, ak vykázal základ dane za rok 2025 vo výške 3 000 eur a v roku 2024 splní podmienky pre mikrodaňovníka?
Odpoveď
Od základu dane za rok 2025 (3 000 eur) si daňovník môže odpočítať stratu z roku 2023 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2025 vo výške 1 000 eur (celú daňovú stratu z roku 2023) a daňovú stratu z roku 2024 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2025, čo predstavuje sumu 3 000 eur. Nakoľko si od základu dane za rok 2025 odpočítava aj stratu z roku 2023 vo výške 1 000 eur, zo straty z roku 2023 uplatní iba sumu 2 000 eur. V úhrne môže daňovník od základu dane z príjmov za rok 2025 odpočítať daňovú stratu za roky 2023 a 2024 vo výške 3 000 eur.
