Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.
Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov vykázaného v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 možno odpočítať daňovú stratu vykázanú za roky 2021, 2022, 2023, 2024 a 2025 - v ľubovoľnej výške, najviac do výšky
- 100 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2026, ak sa daňovník v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty považuje za mikrodaňovníka,
- 50% základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2026, ak sa daňovník v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty (v roku 2026) nepovažuje za mikrodaňovníka.
FAQ
Otázka č. 1
Daňovník vykázal za rok 2020 stratu vo výške 4 560 eur. Za roky 2021 až 2024 vykázal základ dane, ale stratu vykázanú za rok 2020 si neodpočítal. Za rok 2025 vykázal opätovne daňovú stratu. Môže si od základu dane vykázaného v roku 2026 odpočítať daňovú stratu vykázanú za rok 2020?
Odpoveď
Nie, od základu dane za rok 2026 si daňovník nemôže odpočítať daňovú stratu z roku 2020, nakoľko daňovú stratu je možné odpočítať počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období , za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. V prípade daňovej straty vykázanej za rok 2020 bolo možné ju odpočítať od základov dane vykázaných za roky 2021 až 2025.
Otázka č. 2
Živnostník vykázal zo živnosti tieto daňové straty:
- za rok 2022 vykázal stratu vo výške 1 600 eur
- za rok 2023 vykázal základ dane vo výške 8 200 eur
- za rok 2024 vykázal daňovú stratu vo výške 2 000 eur
- za rok 2025 vykázal daňovú stratu vo výške 1 500 eur
Za rok 2026 vykázal základ dane vo výške 12 000 eur. Akú výšku strát z predchádzajúcich zdaňovacích období si môže tento živnostník odpočítať od základu dane vykázaného za rok 2026?
Odpoveď
Od základu dane vykázaného za rok 2026 si živnostník môže odpočítať:
- stratu z roku 2022 vo výške 1 600 eur, ak si ju neodpočítal už od základu dane v roku 2023,
- stratu z roku 2024 vo výške 2 000 eur,
- stratu z roku 2025 vo výške 1 500 eur.
Otázka č. 3
Daňovník vykázal za rok 2024 daňovú stratu vo výške 1 000 eur a za rok 2025 daňovú stratu vo výške 4 000 eur. V akej výške si môže v roku 2026 odpočítať stratu z roku 2024 a 2025, ak vykázal základ dane za rok 2026 vo výške 3 000 eur a v roku 2026 nesplní podmienky pre mikrodaňovníka?
Odpoveď
Od základu dane za rok 2026 (3 000 eur) si daňovník môže odpočítať stratu z roku 2024 najviac do výšky 50 % základu dane vykázaného za rok 2026 vo výške 1 000 eur (celú daňovú stratu z roku 2024) a daňovú stratu z roku 2025 najviac do výšky 50 % základu dane vykázaného za rok 2026 vo výške 1 500 eur (najviac 50 % základu dane vykázaného za rok 2026). V úhrne môže daňovník od základu dane z príjmov za rok 2026 odpočítať daňovú stratu za roky 2024 a 2025 vo výške 2 500 eur.
Otázka č. 4
Daňovník vykázal za rok 2024 daňovú stratu vo výške 1 000 eur a za rok 2025 daňovú stratu vo výške 4 000 eur. V akej výške si môže v roku 2026 odpočítať stratu z roku 2024 a 2025, ak vykázal základ dane za rok 2026 vo výške 3 000 eur a v roku 2026 splní podmienky pre mikrodaňovníka?
Odpoveď
Od základu dane za rok 2026 (3 000 eur) si daňovník môže odpočítať stratu z roku 2024 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2026 vo výške 1 000 eur (celú daňovú stratu z roku 2024) a daňovú stratu z roku 2025 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2026, čo predstavuje sumu 3 000 eur. Nakoľko si od základu dane za rok 2026 odpočítava aj stratu z roku 2024 vo výške 1 000 eur, zo straty z roku 2025 uplatní iba sumu 2 000 eur. V úhrne môže daňovník od základu dane z príjmov za rok 2026 odpočítať daňovú stratu za roky 2024 a 2025 vo výške 3 000 eur..
