Mikrodaňovník môže od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Mikrodaňovník si môže uplatniť odpočet daňovej straty až do výšky základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Tento spôsob odpočítania daňovej straty môže mikrodaňovník použiť prvýkrát na stratu vykázanú za rok 2021.
Za mikrodaňovníka sa považuje fyzická osoba, ktorá spĺňa tieto podmienky:
- zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2026 neprevyšujú sumu 60 000 eur
- nie je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) zákona o dani z príjmov a nerealizuje v príslušnom zdaňovacom období kontrolovanú transakciu,
- nebol na ňu vyhlásený konkurz, alebo jej nebol povolený splátkový kalendár.
FAQ
Otázka č. 1
Živnostník vykázal za rok 2025 z príjmov zo živnosti stratu vo výške 2 600 eur. Za rok 2026 vykáže základ dane vo výške 4 000 eur. V roku 2026 bude spĺňať podmienku mikrodaňovníka. Akú sumu straty z roku 2025 si môže odpočítať zo základu dane za rok 2026?
Odpoveď
Živnostník môže stratu z roku 2025 odpočítavať najviac päť rokov, a to v rokoch 2026 až 2030. Keďže v roku 2026 bude spĺňať podmienky mikrodaňovníka, môže zo základu dane za rok 2026 odpočítať aj celú sumu straty z roku 2025, t. j. sumu 2 600 eur, ak sa tak rozhodne. Ak by v roku 2026 nespĺňal podmienky mikrodaňovníka, môže si odpočítať zo straty 2 600 eur najviac 2 000 eur, čo predstavuje 50 % jeho základu dane za rok 2026.
Otázka č. 2
Daňovník vykázal za rok 2021 daňovú stratu vo výške 1 000 eur a za rok 2022 daňovú stratu vo výške 4 000 eur. V akej výške si môže v roku 2026 odpočítať stratu z roku 2021 a 2022, ak vykáže základ dane vo výške 3 000 eur a v roku 2026 splní podmienky pre mikrodaňovníka? Straty z roku 2021 a 2022 neodpočítaval zo základu dane vykázaného za rok 2023,2024,2025.
Odpoveď
Od základu dane za rok 2026 (3 000 eur) si daňovník môže odpočítať stratu z roku 2021 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2026 vo výške 1 000 eur (celú daňovú stratu z roku 2021) a daňovú stratu z roku 2022 najviac do výšky 100 % základu dane vykázaného za rok 2026, čo predstavuje sumu 3 000 eur. Nakoľko si od základu dane za rok 2026 odpočítava aj stratu z roku 2021 vo výške 1 000, zo straty z roku 2022 uplatní iba sumu 2 000 eur. V úhrne môže daňovník od základu dane z príjmov za rok 2026 odpočítať daňovú stratu za roky 2021 a 2022 vo výške 3 000 eur.
